2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年12月1日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示： 2019年12月发生如下经济业务： ...

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年12月1日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示： 2019年12月发生如下经济业务： ...

admin2020-12-24  8
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年12月1日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示：


2019年12月发生如下经济业务：
(1)收到捐赠款28万元。
(2)销售一批商品，该商品标价为520万元，给予对方商业折扣20万元，甲公司按扣除商业折扣后的金额开具增值税专用发票。该批商品的成本为350万元。款项已收到。
(3)因合同纠纷向乙公司支付合同违约金10万元。
(4)上月销售商品因质量出现严重问题，本月被退回（不属于资产负债表日后事项）。该退货符合合同要求，甲公司开具红字增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品成本为65万元，当日已验收入库，退货款已用银行转账方式支付。
(5)与丙公司发生债务重组收益25万元。
(6)期末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。
(7)月末计提坏账准备120万元，计提存货跌价准备80万元。
(8)计算全年递延所得税资产发生额为65万元，递延所得税负债发生额为25万元。其他资料：根据税法规定，企业计提的各项减值准备不得税前扣除，交易性金融资产公允价值变动损益不征收企业所得税。递延所得税资产和递延所得税负债月初均无余额，甲公司上年没有未弥补的亏损。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示）
4．下列各项中，关于甲公司计提所得税费用正确的会计处理是(   )。
选项 A．借：所得税费用116.75
递延所得税资产65
贷：应交税费—应交所得税156.75
递延所得税负债25
B．借：所得税费用156.75
贷：应交税费—应交所得税156.75
C．借：所得税费用116.75
贷：应交税费—应交所得税116.75
D．借：所得税费用156.75
递延所得税资产65
贷：应交税费—应交所得税196.75
递延所得税负债25
答案A
解析甲公司利润总额=420+10-6+28（资料1）-10（资料3）+25（资料5）=467（万元）。应纳税所得额=467+140（资产减值损失）+120（信用减值损失）-100（公允价值变动收益）=627（万元），应交所得税=627×25%=156.75（万元）。甲公司当年确认递延所得税资产65万元（借方），确认递延所得税负债25万元（贷方），所得税费用=156.75+25-65=116.75（万元）。
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