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财务会计
(2014 年)ABC 会计师事务所审计甲公司 2013 年财务报告,审计工作底
(2014 年)ABC 会计师事务所审计甲公司 2013 年财务报告,审计工作底
恬恬
2019-12-17
28
问题
(2014 年)ABC 会计师事务所审计甲公司 2013 年财务报告,审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下:(1)甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。除此以外,与乙银行没有其他业务关系,审计项目组认为,该账户的重大错报风险很低且余额不大,未对该账户实施函证程序;(2)审计项目组经评估认为应收账款的重大错报风险 较低,对甲公司 2013 年 11 月30 日的应收账款余额实施了函证,未发现差异。2013 年 12 月 31 日的应收账款的余额较11 月 30 日无重大变动,审计组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。(3)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接至邮局将询证函寄出;(4)客户丙公司的回函并非询证函原件,甲公司财务人员解释,在催收回函时,由于丙财务人员表示未收到询证函,因此将其留存的询证函复印寄送给了丙公司,并要求丙公司财务人员将回函直接寄回 ABC 会计师事务所。审计项目组认为该解释合理,无需实施进一步审计程序;(5)审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性,接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行,银行人员表示,这是标准条款,审计项目组据此认为回函可靠,并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。要求:①针对事项(1)至(5),逐项说明是否恰当,如不恰当,应当说明理由;②针对事项(6),指出审计项目组应采取的应对措施。
选项
答案
解析
[img]/upload/tiku/420/8273404_1.png[/img]针对事项(6),审计项目组应当:① 询问管理层不允许寄发询证函的原因,并就其原因的 合理性/正当性及收集证据② 评价管理层不允许寄发询证函对评估的 重大错报风 险(包括舞弊风险),以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响;③ 实施替代程序,以获取相关可靠的审计证据。
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