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  3. 中海公司为我国境内的一家居民企业（科技型中小企业），是经认定的技术先进型服务企业。2016年12月至2017年2月为该公司的筹建期，2017年3月1日开始...

中海公司为我国境内的一家居民企业（科技型中小企业），是经认定的技术先进型服务企业。2016年12月至2017年2月为该公司的筹建期，2017年3月1日开始...

admin2020-12-24  39
问题 中海公司为我国境内的一家居民企业（科技型中小企业），是经认定的技术先进型服务企业。2016年12月至2017年2月为该公司的筹建期，2017年3月1日开始生产经营。筹建期间发生支出300万元，其中职工工资110万元，办公用品费用30万元，与筹建有关的注册、证照、咨询费用10万元，业务招待费支出85万元，广告费和业务宣传费共计支出65万元（均能提供相关票据）。2017年3月至2017年12月发生经营业务如下：
（1）从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得不含税收入5800万元，成本为1600万元。
（2）发生管理费用300万元，其中含业务招待费80万元，新产品研究开发费用200万元且未形成无形资产。
（3）发生销售费用450万元，其中含广告费220万元、业务宣传费180万元。
（4）发生财务费用100万元，全部属于支付给非金融企业的借款利息（支付给非金融企业的年利率为4%，金融机构同期同类贷款利率为5%）。
（5）发生税金及附加50万元。
（6）发生营业外支出55万元，其中包括通过公益性社会组织用于公益事业的捐赠支出30万元、因合同违约支付给其他企业违约金12万元、缴纳税收滞纳金13万元。。
（7）全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额800万元，实际发生职工福利费122万元，拨缴的工会经费18万元，实际发生职工教育经费15万元。
其他相关资料：该公司筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

中海公司2017年允许税前扣除的营业外支出为（）万元。
选项 A.30
B.12
C.55
D.42
答案D
解析会计利润＝5800－1600－300－450－100－50－55＝3245（万元） 企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 对外捐赠的限额＝3245×12%＝389.4（万元），因此实际捐赠的30万元准予全部扣除。 支付的违约金12万元可以在税前扣除。 缴纳的税收滞纳金，不能税前扣除。 允许在税前扣除的营业外支出＝30＋12＝42（万元）。
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