2. 财务会计
  3. 收入的核算 甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税

收入的核算 甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税

书海库2020-05-20  56
问题 收入的核算甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2010年发生有关收入的经济业务如下：(1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为50 000元，税款为8 500元，成本为30 000元。款项尚未收到，该企业对此项应收款按2% 计提坏账准备。(2) 1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750 000元，增值税专用发票上注明的货款为I 000 000元，税款为170 000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲企业协商，以其土地使用权抵偿债务，土地使用权的公允价值为1 053 000元（不考虑转让 过程中的相关税费），甲企业取得该土地使用权后作为无形资产核算（不需要安装）。(3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款为1530 000元，税款为％0 100元。货款的现值为1 346 271元，成本为1 200 000元。双方签订的合同约定货款分5年付清，税款一次付清。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。
选项
答案
解析收入的核算(1)借：以前年度损益调整 50 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500贷：应收账款 58 500借：库存商品 30 000贷：以前年度损益调整 30 000借：坏账准备 1170贷：以前年度损益调整 1 170借：应交税费——应交所得税 4 707.5贷：以前年度损益调整 4 707.5借：利润分配——未分配利润 14 122.5.贷：以前年度损益调整 14 122.5(2)借：发出商品 750 000贷：库存商品 750 000借：应收账款 170 000贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000借：应收账款 I 000 000贷：主营业务收入 1 000 000借：主营业务成本 750 000贷:发出商品 750 000借：无形资产 1 053 000营业外支出 117 000贷:应收账款 1 170 000(3)借：应收账款 1 790 100贷：主营业务收入 1 346 271应交税费——应交增值税（销项税额） 260 100未确认融资收益 183 729借：主营业务成本 1 200 000贷：库存商品 1 200 000
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