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收入的核算 甲企业为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税
收入的核算 甲企业为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税
书海库
2020-05-20
11
问题
收入的核算甲企业为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。2010年发生有关收入的经济业务如下:(1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回,退回上年销售的商品。商品货款为50 000元,税款为8 500元,成本为30 000元。款项尚未收到,该企业对此项应收款按2% 计提坏账准备。(2) 1月20日,向乙公司销售商品一批,该批商品的成本为750 000元,增值税专用发票上注明的货款为I 000 000元,税款为170 000元。销售时已知乙公司发生财务困难,但为了减少商品积压,将商品销售给乙公司,乙公司作为原材料核算。5月10日,得知乙公司经营情况逐渐好转,乙公司承诺近期付款。12月16日,乙公司由于缺少现金,经与甲企业协商,以其土地使用权抵偿债务,土地使用权的公允价值为1 053 000元(不考虑转让 过程中的相关税费),甲企业取得该土地使用权后作为无形资产核算(不需要安装)。(3)销售商品一批,增值税专用发票上注明的货款为1530 000元,税款为%0 100元。货款的现值为1 346 271元,成本为1 200 000元。双方签订的合同约定货款分5年付清,税款一次付清。 要求:根据上述经济业务编制会计分录。
选项
答案
解析
收入的核算(1)借:以前年度损益调整 50 000应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500贷:应收账款 58 500借:库存商品 30 000贷:以前年度损益调整 30 000借:坏账准备 1170贷:以前年度损益调整 1 170借:应交税费——应交所得税 4 707.5贷:以前年度损益调整 4 707.5借:利润分配——未分配利润 14 122.5.贷:以前年度损益调整 14 122.5(2)借:发出商品 750 000贷:库存商品 750 000借:应收账款 170 000贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000借:应收账款 I 000 000贷:主营业务收入 1 000 000借:主营业务成本 750 000贷:发出商品 750 000借:无形资产 1 053 000营业外支出 117 000贷:应收账款 1 170 000(3)借:应收账款 1 790 100贷:主营业务收入 1 346 271应交税费——应交增值税(销项税额) 260 100未确认融资收益 183 729借:主营业务成本 1 200 000贷:库存商品 1 200 000
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