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  3. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，与利用他人工作相关的事项摘录如下： （1）A注册会计师认为，对审计过程中重要性水平的...

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，与利用他人工作相关的事项摘录如下： （1）A注册会计师认为，对审计过程中重要性水平的...

admin2020-12-24  16
问题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，与利用他人工作相关的事项摘录如下：
（1）A注册会计师认为，对审计过程中重要性水平的确定、样本规模的确定等应依赖内部审计的工作。
（2）A注册会计师认为外部专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分。
（3）考虑到内部审计是甲公司的一部分，因此在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，A注册会计师仅评价了内部审计人员的胜任能力以及内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。
（4）A注册会计师认为无论是对外部专家还是内部专家，都有必要就注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。
（5）在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，A注册会计师从拥有相关权限的甲公司代表人员处获取书面协议，允许内部审计人员遵循注册会计师的指令，并且甲公司不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作。
（6）A注册会计师认为虽然存在对内部审计人员客观性的重大不利影响，但是其胜任能力较高，仍拟利用其内部审计人员提供直接协助。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析（1）不恰当。注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。 （2）不恰当。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。 （3）不恰当。注册会计师还应当通过评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度，以确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的。 （4）恰当。 （5）不恰当。注册会计师还应当从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。 （6）不恰当。当存在下列情形之一时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助：①存在对内部审计人员客观性的重大不利影响；②内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力。
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