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新华公司与大海公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%,销售
新华公司与大海公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%,销售
恬恬
2019-12-17
41
问题
新华公司与大海公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%,销售非专利技术适用的增值税税率均为6%。新华公司以一项非专利技术换入大海公司的一批原材料。交换日,大海公司用于交换的该批原材料成本为200万元,未计提跌价准备,公允价值为220万元,增值税税额为28.6万元,新华公司用于交换的非专利技术的账面原价为220万元,累计摊销20万元,未计提减值准备,公允价值为250万元,增值税税额为15万元,交换日大海公司另向新华公司支付补价16.4万元,大海公司为换入非专利技术发生相关费用1万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑其他因素,新华公司换入原材料的入账价值为( )万元。
选项
A.220B.200C.250D.290.2
答案
A
解析
该项交换具有商业实质,且换出资产及换入资产的公允价值均能够可靠计量,所以换入资产的入账价值是以换出资产的公允价值为基础计量的。新华公司换入资产的入账价值=换出资产的公允价值250+换出资产的销项税15-换入资产的可抵扣进项税28.6-收到的补价16.4+支付的为换入资产相关税费0=220(万元)。新华公司会计分录:借:原材料 220 应交税费——应交增值税(进项税额) 28.6 累计摊销 20 银行存款 16.4 贷:无形资产 220 应交税费——应交增值税(销项税额) 15 资产处置损益 50
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