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  3. 新华公司与大海公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%，销售

新华公司与大海公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%，销售

恬恬2019-12-17  33
问题 新华公司与大海公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%，销售非专利技术适用的增值税税率均为6%。新华公司以一项非专利技术换入大海公司的一批原材料。交换日，大海公司用于交换的该批原材料成本为200万元，未计提跌价准备，公允价值为220万元，增值税税额为28.6万元，新华公司用于交换的非专利技术的账面原价为220万元，累计摊销20万元，未计提减值准备，公允价值为250万元，增值税税额为15万元，交换日大海公司另向新华公司支付补价16.4万元，大海公司为换入非专利技术发生相关费用1万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑其他因素，新华公司换入原材料的入账价值为（　　）万元。
选项 A.220B.200C.250D.290.2
答案A
解析该项交换具有商业实质，且换出资产及换入资产的公允价值均能够可靠计量，所以换入资产的入账价值是以换出资产的公允价值为基础计量的。新华公司换入资产的入账价值=换出资产的公允价值250+换出资产的销项税15-换入资产的可抵扣进项税28.6-收到的补价16.4+支付的为换入资产相关税费0=220（万元）。新华公司会计分录：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　28.6　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16.4　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　220　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　15　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
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