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某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他珠

Loveyou2019-12-17  46
问题 某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他珠宝玉石，2019年2月发生以下业务：（1）向商场销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，销售钻石饰品取得不含税收入28万元。（2）将自产的金银首饰以及玉石饰品，组成“金玉良缘”礼盒进行销售，收取不含税销售额60万元，其中金银首饰不含税销售额20万元，玉石饰品不含税销售额为40万元。（3）用若干珠宝玉石抵偿某工业企业的债务，该批批珠宝玉石的账面成本为42万元，零售价70.2万元，最高零售价71万元。（4）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链作价12万元，该批项链的正常零售价格为合计58.5万元。（其他相关资料：金银首饰、钻石及钻石饰品消费税税率5％，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10％）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。<1> 、计算业务（1）应缴纳的消费税。<2> 、计算业务（2）应缴纳的消费税。<3> 、计算业务（3）应缴纳的消费税。<4> 、计算业务（4）应缴纳的消费税。
选项
答案
解析<1> 、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，生产环节无需缴纳消费税。销售玉石首饰应缴纳的消费税＝129.8×10％＝12.98（万元）<2> 、 组成成套的礼盒销售，应从高适用消费税的税率。礼盒销售应缴纳的消费税＝60×10％＝6（万元）<3> 、 用于抵偿债务，按最高售价计算消费税。抵偿债务应缴纳的消费税＝71÷（1＋16％）×10％＝6.12（万元）<4> 、“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝(58.5-12)÷（1＋16％）×5％＝2 （万元）
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