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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认
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2019-12-17
34
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收人时逐笔结转销售成本。2011年12月,甲公司发生如下经济业务:(1) 12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。产品巳发出,款项存人银行。销售前,该产品已计提跌价准备5万元。(2) 12月8日,收到丙公司退回的B产品并验收人库,当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收人,销售价格为200万元,实际成本为120万元。(3) 12月10日,与丁公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为400万元,待完工时一次性收取。至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成 本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不属于增值税应税劳务。(4) 12月31日,将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人,市场销售价格为80万元,实际成本为50万元。假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。要求:根据上述资料,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
解析
(1)借:银行存款 702贷:主营业务收入 600应交税费——应交增值税(销项税额) 102借:主营业务成本 535存货跌价准备 5贷:库存商品 540(2)借:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34贷:银行存款 234借:库存商品 120贷:主营业务成本 120(3)借:劳务成本 50贷:应付职工薪酬 50完工程度=50/ (50 + 150) =25%借:应收账款 100贷:主营业务收入 100借:主营业务成本 50贷:劳务成本 50(4)借:生产成本 93.6贷:应付职工薪酬 93.6借:应付职工薪酬 93.6贷:主营业务收入 80应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6借:主营业务成本 50贷:库存商品 50
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