2. 财务会计
  3. 2017年10月20日，甲公司（增值税一般纳税人）购进不动产，增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额88万元。该不动产购入后专用于职工福利部门使用，...

2017年10月20日，甲公司（增值税一般纳税人）购进不动产，增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额88万元。该不动产购入后专用于职工福利部门使用，...

admin2020-12-24  39
问题 2017年10月20日，甲公司（增值税一般纳税人）购进不动产，增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额88万元。该不动产购入后专用于职工福利部门使用，预计使用年限20年，按直线法计提折旧，期末无残值。
2018年4月，为了扩大公司产能，甲公司将购进的该不动产改变用途，用于生产部门使用。
要求：
（1）请根据上述资料，分别作出甲公司增值税相关的会计核算分录。（单位：元）
（2）请根据资料填写下列增值税纳税申报表。
选项
答案
解析（1） 2017年10月： 借：固定资产8880000 贷：银行存款8880000 2018年5月份： 不动产净值＝（8880000－8880000÷20÷12×6）÷ 8880000×100%＝97.5% 不动产改变用途后，可抵扣的进项税额＝880000×97.5%＝858000（元）。 借：应交税费——应交增值税（进项税额）514800（858000×60%） 应交税费——待抵扣进项税额343200（858000×40%） 贷：固定资产858000 2019年5月份： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）343200 贷：应交税费——待抵扣进项税额343200 本题考查的是“不动产进项税额抵扣”的相关问题，需要注意以下几点内容: 1.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 2.不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。 待抵扣进项税额记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。 续表增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细） 增值税纳税申报表附列资料（五） （不动产分期抵扣计算表） 税款所属时间：2018年05月01日至2018年05月31日
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