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资料（一） 我国作为世界上人口最多的国家，近年来随着国内经济的快速发展，国内市

Freeti2020-05-20  28
问题 资料（一）我国作为世界上人口最多的国家，近年来随着国内经济的快速发展，国内市场对文具产品的需求一直保持较为旺盛的需求态势。国家在文化、教育方面投资的持续投入，中国制笔业年增幅达16%，中国人现代化办公用具和学生文具产品的需求量亦不断增加，营造出潜力巨大的文具消费市场。从文具产业的发展进程来看，目前中国文具行业已进入了后竞争阶段，竞争方式由单一的价格竞争转向服务、管理、购物环境等多方位的品牌化竞争。而面对品种繁多的文具用品，消费者可选择的余地也越来越多，国外竞争对手的涌入，将使得整个市场的竞争压力不断加强，未来的竞争也将更加残酷。A集团公司（以下简称A公司）是S市一家由铅笔生产企业发展起来的公司，目前公司占地面积260亩，是一家整合创意价值与制造优势，专注于文具事业的综合文具集团。A公司作为制笔行业的领军企业，销售水平和盈利能力在国内乃至世界铅笔行业中保持领先水平，比如国内市场占有率接近40%，并垄断高端市场80%以上的份额。由于铅笔属于资源类产品，而资源类产品在国外得到保护，欧美市场对我国铅笔的需求日益增加，目前公司50%以上产品用于出口。然而迎来机遇的同时，也带来了不少麻烦，比如公司不得不面对来自美国铅笔企业的反倾销诉讼。A公司发展初期，在铅笔生产过程中遇到很多问题：一是污染手指；二是容易折断。公司投入了大量的人力和研发费用，经过多次试验、研究和若干次失败的经验之后，终于开发出合理的技术，解决了污染和易断的问题。由于刚开始生产时没有重视环境保护，使得锅炉废气、工艺废气以及木性粉尘的不合理排放对环境造成了比较严重的污染。后来经过公司的大力整改，消除了对环境的污染，由此A公司在铅笔生产行业初期，开辟出了一条自我发展道路，截至目前，生产的标准铅笔可以划35英里，至少可以写4.5万个字，削16次直到离笔尾两英寸处还可以用，同时还附带黄色金属包头的橡皮。现代铅笔由40种不同的原料制成，而公司的顶级产品都是用最好的原料生产，最好的石墨出产于斯里兰卡、马达加斯加和墨西哥；最好的黏土出产于德国；最好的橡皮出产于马来西亚；最好的蜡出产于巴西；用于机器中搅拌石墨、黏土的卵石出产于比利时、丹麦；而最好的、带有芳香味的木材出产于美国。这些地方的原材料价格都会影响公司的采购成本，各国的汇率变化也会给公司造成不小的影响，但是公司也利用这些最佳原料生产出顶级的A牌铅笔，并且“A牌”铅笔的销量增长超过了行业平均水平。在A公司的发展战略研讨会上，对于国际市场的进入模式，会议进行了集中讨论。资料（二）A公司按照《企业内部控制基本规范》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。摘要如下：（1）控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规，资产安全，严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动，确保公司经营管理过程不存在任何风险。（2）内部环境。内部环境是建立和实施内部控制的基础。会议一致通过了优化内部环境的决议，包括：建立规范的公司治理结构和议事规则，公司高管负责内部控制的建立健全和有效实施；调整机构设置和权责分配；完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任，加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。（3）风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制目标，定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估，准确识别公司面临的外部风险，根据风险发生的可能性和影响程度进行排序，采取相应的风险应对策略。（4）控制活动。会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：一是实施全面预算管理；二是将控制措施“嵌入”信息系统中，通过现代化手段实现自动控制；三是完善合同管理制度，所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。（5）信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度。及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间，企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。（6）内部监督。会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此，公司应当强化内部监督制度，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求；对于内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料为保密起见应该及时销毁。
选项 (1)、根据资料（一），简要分析A公司面临的风险种类。简述常见的风险管理工具。(2)、根据资料（一），对A公司作出SWOT分析。(3)、根据资料（一），简述企业进入国外市场的主要模式。(4)、根据资料（二），结合《企业内部控制基本规范》的要求，分析判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处，并简要说明理由。
答案
解析1.（1）自然环境风险：生产时没有重视环境保护，使得锅炉废气、工艺废气以及木性粉尘的不合理排放造成了比较严重的环境污染。市场风险：公司的部分顶级产品应用最好的原料，原材料价格的变化以及相应国家的汇率变化都会影响公司的采购成本。从文具产业的发展进程来看，目前中国文具行业已进入了后竞争阶段，竞争方式由单一的价格竞争转向服务、管理、购物环境等多方位的品牌化竞争。法律风险：出口的过程中面临来自美国铅笔企业的反倾销诉讼。（2）常见的风险管理工具共有七种：风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿和风险控制。在实施中，企业要注意策略性工具使用的技术，选择合适的手段。①风险承担亦称风险保留、风险自留。是指企业对所面临的风险采取接受的态度，从而承担风险带来的后果。②风险规避是指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人。③风险转移是指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权。转移风险不会降低其可能的严重程度，只是从一方移除后转移到另一方。④风险转换指企业通过战略调整等手段将企业面临的风险转换成另一个风险。⑤风险对冲是指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是，使这些风险的影响互相抵销。⑥风险补偿是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿。⑦风险控制是指控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的。2.优势：①开发出合理的技术，解决了产品污染和易断的问题。②公司生产出顶级的A牌铅笔，并且“A牌”铅笔的销量增长超过了行业平均水平。③A公司是制笔行业的领军企业，销售水平和盈利能力在国内乃至世界铅笔行业中保持领先水平。劣势：①生产的产品易断，污染手指。②工人操作失误生产出不合格产品。③刚生产时，没有重视环境保护，造成环境污染。机会：①国内市场对文具产品的需求一直保持较为旺盛的需求态势，随着教育投入的增加，中国制笔业年增幅达16%。②由于铅笔属于资源类产品，而资源类产品在国外得到保护，欧美市场对我国铅笔的需求日益增加。威胁：①原材料价格会影响公司的采购成本，各国的汇率变化也会给公司造成不小的影响。②目前中国文具行业竞争方式已经是多方位的品牌化竞争。消费者可选择的余地也越来越多，国外竞争对手的涌入，将使得整个市场的竞争压力不断加强，未来的竞争也将更加残酷。③公司不得不面对来自美国铅笔企业的反倾销诉讼。3.企业进入国外市场的模式一般有出口、股权投资、非股权安排等几种。股权投资包括对外证券投资与对外直接投资，对外直接投资可以分为全资子公司与合资两种形式。4.董事会会议形成的决议存在的问题如下：（1）控制目标方面：①内部控制目标定位于保证经营管理合法合规，资产安全的观点不恰当。理由：内部控制目标不仅包括合理保证经营管理合法合规，资产安全，还包括财务报告及相关信息真实完整目标、提高经营效率和效果目标、促进实现发展战略的目标。②确保公司经营管理过程不存在任何风险的观点不恰当。理由：内部控制不能完全消除企业面临的全部风险，其任务是将风险控制在可承受度范围内。（2）内部环境方面：公司高管负责内部控制的建立健全和有效实施的观点不当。理由：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。（3）风险评估方面：准确识别公司面临的外部风险不恰当。理由：风险评估应准确识别公司面临的内外部风险。（4）控制活动方面：所有对外发生的经济行为均须签订书面合同的观点不恰当。理由：合同既包括书面合同，也包括口头合同。企业对外发生的经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同。（5）信息与沟通方面：举报投诉制度和举报人保护制度仅传达至全体中层以上员工的观点不恰当。理由：举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。（6）内部监督方面：对于内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料为保密起见应该及时销毁的观点不恰当。理由：企业应当以书面或者其他适当形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。
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