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  3. 甲公司是乙公司的母公司，双方采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为2

甲公司是乙公司的母公司，双方采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为2

恬恬2019-12-17  73
问题 甲公司是乙公司的母公司，双方采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。甲公司2×12年将其成本为1200万元的一批A产品销售给乙公司，销售价格为1500万元（不含增值税），至2×12年年末乙公司本期购入A产品未实现对外销售全部形成存货，2×12年12月31日可变现净值为1400万元。甲公司于2×12年12月31日编制合并报表时，合并报表处理正确的有（　　）。
选项 A.抵销营业收入项目1200万元B.抵销营业成本项目1200万元C.列示递延所得税资产50万元D.抵销存货项目200万元
答案BD
解析应抵销营业收入项目1500万元，选项A错误；抵销后合并报表中存货账面价值为1200万元，计税基础为1500万元，则合并报表中应列示递延所得税资产75万元（300*25%），选项C错误。2×12年12月31日编制合并报表相关抵销分录为：借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　300　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　300借：存货——存货跌价准备　　　　　　 　　　　　　　　100　贷：资产减值损失　　　　　　　　 　　　　　　　　　　100借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
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