甲公司是乙公司的母公司,双方采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为2

恬恬2019-12-17  17

问题 甲公司是乙公司的母公司,双方采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。甲公司2×12年将其成本为1200万元的一批A产品销售给乙公司,销售价格为1500万元(不含增值税),至2×12年年末乙公司本期购入A产品未实现对外销售全部形成存货,2×12年12月31日可变现净值为1400万元。甲公司于2×12年12月31日编制合并报表时,合并报表处理正确的有(  )。

选项 A.抵销营业收入项目1200万元B.抵销营业成本项目1200万元C.列示递延所得税资产50万元D.抵销存货项目200万元

答案BD

解析应抵销营业收入项目1500万元,选项A错误;抵销后合并报表中存货账面价值为1200万元,计税基础为1500万元,则合并报表中应列示递延所得税资产75万元(300*25%),选项C错误。2×12年12月31日编制合并报表相关抵销分录为:借:营业收入                    1500 贷:营业成本                    1500借:营业成本                     300 贷:存货                       300借:存货——存货跌价准备               100 贷:资产减值损失                   100借:递延所得税资产                  50 贷:所得税费用                    50
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