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甲公司 2× 19年 1月开始的研发项目于 2× 19年 7月 1日达到预定用途,共发生研究开发支出 500万元,其中研究阶段支出 100万元,开发阶段不...
甲公司 2× 19年 1月开始的研发项目于 2× 19年 7月 1日达到预定用途,共发生研究开发支出 500万元,其中研究阶段支出 100万元,开发阶段不...
admin
2020-12-24
21
问题
甲公司 2× 19年 1月开始的研发项目于 2× 19年 7月 1日达到预定用途,共发生研究开发支出 500万元,其中研究阶段支出 100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出 160万元,开发阶段符合资本化条件的支出 240万元,假定无形资产按直线法摊销,预计使用年限为 5年,无残值,摊销金额计入管理费用。甲公司 2× 19年和 2× 20年税前会计利润分别为 813万元和 936万元,适用的企业所得税税率均为 25%。假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理中正确的有( )。
选项
A.甲公司2×19年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元
B.甲公司2×19年应交所得税为150万元
C.甲公司2×19年12月31日无形资产的计税基础为378万元
D.甲公司2×20年应交所得税为225万元
答案
ABCD
解析
甲公司 2× 19年无形资产摊销金额 =240÷ 5× 6/12=24(万元),甲公司 2× 19年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额 =100+160+24=284(万元), 选项 A正确;甲公司 2× 19年应交所得税 =( 813-284× 75%)× 25%=150(万元),选项 B正确; 2× 19年 12月 31日无形资产的账面价值 =240-24=216(万元),计税基础 =216× 175%=378(万元),选项 C正确;甲公司 2× 20年无形资产摊销金额 =240÷ 5=48(万元), 2× 20年应交所得税 =( 936-48 × 75%)× 25%=225(万元),选项 D正确
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