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甲公司是一家制造业企业,产品市场需求处于上升阶段,为增加产能,公司拟于2018年年初添置一台设备。有两种方案可供选择: 方案一:自行购置。预计设备购置成...
甲公司是一家制造业企业,产品市场需求处于上升阶段,为增加产能,公司拟于2018年年初添置一台设备。有两种方案可供选择: 方案一:自行购置。预计设备购置成...
admin
2020-12-24
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问题
甲公司是一家制造业企业,产品市场需求处于上升阶段,为增加产能,公司拟于2018年年初添置一台设备。有两种方案可供选择:
方案一:自行购置。预计设备购置成本1600万元,按税法规定,该设备按直线法计提折旧,折旧年限5年,净残值率5%,预计该设备使用4年,每年年末支付维护费用16万元,4年后变现价值400万元。
方案二:租赁。甲公司租用设备进行生产,租赁期4年,设备的维护费用由提供租赁服务的公司承担,租赁期内不得撤租,租赁期满时设备所有权不转让,租赁费总计1480万元,分4年偿付,每年年初支付370万元。
甲公司的企业所得税税率为25%,税前有担保的借款利率为8%。
要求:
(1)计算方案一的初始投资额、每年折旧抵税额、每年维护费用税后净额、4年后设备变现税后净额,并计算考虑货币时间价值的平均年成本。
(2)判断租赁性质,计算方案二的考虑货币时间价值的平均年成本。
(3)比较方案一和方案二的平均年成本,判断甲公司应选择方案一还是方案二。
选项
答案
解析
(1)①初始投资额=1600(万元) ②每年折旧=(1600-1600×5%)/5=304(万元) 每年折旧抵税额=304×25%=76(万元) ③每年维护费用税后净额=16×(1-25%)=12(万元) ④4年后账面价值=1600-304×4=384(万元) 4年后设备变现税后净额=400-(400-384)×25%=396(万元) ⑤税后有担保的借款利率=8%×(1-25%)=6% 现金流出总现值=1600+(-76+12)×(P/A,6%,4)-396×(P/F,6%,4)=1064.56(万元)平均年成本=1064.56/(P/A,6%,4)=307.22(万元) (2)租赁期占租赁资产可使用年限=4/5=80%,大于75%,所以属于融资租赁。 每年折旧=(1480-1480×5%)/5=281.2(万元) 每年折旧抵税额=281.2×25%=70.3(万元) 4年后账面价值=1480-281.2×4=355.2(万元) 4年后设备变现税后净额=355.2×25%=88.8(万元) 现金流出总现值=370×(P/A,6%,4)×(1+6%)-70.3×(P/A,6%,4)-88.8×(P/F,6%,4)=1045.08(万元) 平均年成本=1045.08/(P/A,6%,4)=301.60(万元) (3)方案一的平均年成本大于方案二的平均年成本,所以甲公司应选择方案二。
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