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上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，指定 E 注册会计师为项目

恬恬2019-12-17  24
问题 上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，指定 E 注册会计师为项目合伙人。XYZ 咨询公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络，在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）审计项目组成员 A 因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在 A 不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至 2016 年 12 月31 日，这些股票市值合计为 500 元。（2）乙公司是甲公司的重要联营公司，从事房地产业务，审计项目组成员 B 的父亲从银行购买了 10 万元定向信托理财产品，根据该产品的说明书，其募集的资金用于投资乙公司的房地产项目。 （3）2016 年 10 月，甲公司收购了丙公司 25%的股权，丙公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目组经理 C 注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有丙公司发行的价值 1 万元的企业债，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。（4）D 注册会计师系 ABC 会计师事务所的合伙人，与项目合伙人 E 注册会计师同处一个业务部门。2016 年 3 月 1 日，D 注册会计师购买了甲公司股票 5 000 股，每股 10 元，由于尚未出售该股票，ABC 会计师事务所未委派 D 注册会计师担任甲公司审计项目组成员。（5）XYZ 咨询公司的合伙人 F 的父亲持有甲公司少量股票，截至 2016 年 12 月31 日，这些股票市值为 6 000 元。合伙人 F 自 2015 年起为甲公司下属某分公司提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。（干扰项） 要求：针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
选项
答案
解析（1）违反审计项目组成员A授权给理财顾问管理的经济利益（股票投资）属于A所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户拥有直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。（2）违反乙公司是甲公司的重要联营公司，二者属于关联实体，项目组成员B的父亲（主要近亲属）在乙公司中拥有重大间接经济利益，因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响（3）违反收购日后丙公司成为甲公司的关联实体，C注册会计师及其主要近亲属不得在丙公司拥有直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响（4）违反D注册会计师作为合伙人，与项目合伙人E注册会计师同处一个业务部门，在E注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益，可能因自身利益对独立性产生不利影响。（5）违反为甲公司的关联实体提供非审计服务的合伙人F及其主要近亲属不得在甲公司中拥有任何直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
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