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  3. 1、甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，从事建筑、安装、装饰等多业经

1、甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，从事建筑、安装、装饰等多业经

恬恬2020-05-20  54
问题 1、甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2019年2月发生如下业务：（1）承包B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为6550万元，发生分包支出1550万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。（2）承包本市一家钢铁厂的库房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为1660万元。另外取得对方支付的提前竣工奖135万元。甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票上注明的含税金额为460万元。（3）承包一家超市的装饰工程，完工后向超市收取人工费18万元、管理费3万元、辅助材料费5万元。工程主要材料由超市提供。（4）将一处闲置仓库对外出租，取得当月租金收入33万元。（5）转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目，取得转让收入1300万元（含税），该项目2015年12月份开始施工（选择简易计税方法计税，购进的货物和服务单独核算，未抵扣进项税）。已知：上述金额均为含税金额，上述业务除明确已知的外，一律按一般计税方法计税；本月无其他购进业务。根据上述资料，回答下列问题：
选项 <1>、业务（1）应预缴的增值税（　）万元。A、90.91B、136.36C、145.63D、90.09
答案A
解析业务（1）：自2018年5月1日至2019年3月31日，纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋10%）×2%。业务（1）应预缴的增值税＝（6550－1550）÷（1＋10%）×2%＝90.91（万元）【点评】本题考查跨市、区提供建筑服务增值税的计算，这是全面营改增之后的新规定，考到的可能性非常大。要区分一般计税方法和简易计税方法，此处做一个小结：①自2018年5月1日至2019年3月31日，一般纳税人跨市、区提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋10%）×2%②一般纳税人跨市、区提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%
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