甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,原材料按实际成本核算,201

Loveyou2019-12-17  18

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,原材料按实际成本核算,2018年12月初,A材料账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下:(1)5日,购入A材料1 000千克,增值税专用发票上注明的价款为300 000元,增值税税额为48 000元。另支付该批材料的运费4 000元,增值税税额为400元,支付该批材料的保险费1 000元,增值税税额为60元,已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库,款项均已通过银行付讫。(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本为70 000元,支付加工费20 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 200元,由受托方代收代缴的消费税为10 000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日,领用A材料60 000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料时支付的相应增值税税额为9 600元。(4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本为15 000元。要求:根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。(1)根据资料(1),下列各项中,应计入外购原材料实际成本的是( )。

选项 A.运输过程中的合理损耗B.采购过程中发生保险费C.增值税专用发票上注明的价款D.增值税发票上注明的增值税税额

答案ABC

解析购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的,不计入原材料的实际成本。
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