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  3. 某石化企业为增值税一般纳税人，具有运输经营资质，2018 年 6 月生产经营业务

某石化企业为增值税一般纳税人，具有运输经营资质，2018 年 6 月生产经营业务

免费考试题库2019-12-17  34
问题 某石化企业为增值税一般纳税人，具有运输经营资质，2018 年 6 月生产经营业务如下：（1）开采原油 50 万吨；对外销售原油 8 万吨并取得不含税销售收入 9600 万元，由于购买方延迟付款，收取了延期付款利息 23.2 万元。当月用开采的同类原油 30 万吨加工生产成汽油 7.2 万吨。（2）进口原油 40 万吨，用于加工生产成汽油 10 万吨；进口原油共支付买价 72000 万元、运抵我国海关入境前的运输费 320 万元、保险费 110 万元。（3）购置炼油机器设备 10 台，每台单价 26 万元，取得增值税专用发票上注明金额 260 万元、增值税税额 41.6 万元；支付运输费用并取得增值税专用发票，注明金额为 4 万元，增值税税额为 0.4 万元。（4）批发销售汽油 16 万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入 96000 万元，同时提供送货运输服务，与汽油销售收入已分别核算，开具增值税普通发票取得送货运输费收入价税合计 4950 万元。（5）向消费者个人零售汽油 2.8 万吨，开具增值税普通发票取得含税销售收入 21000 万元。（6）销售自己使用过的 2012 年购买的按固定资产管理的小汽车 6 部，开具增值税普通发票取得含税销售收入 17.68 万元。（7）以进口原油加工生产的汽油 1000 吨用于企业内部接送员工的班车。（其他相关资料：假定原油资源税税率 8%，关税税率 2%，汽油 1 吨=1388 升，汽油消费税税额为 1.52 元/升，上述相关票据均已经过勾选确认，符合抵扣规定。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算该企业 6 月份应缴纳的资源税税额。（2）计算销售原油应当缴纳的增值税税额。（3）计算进口原油应缴纳的关税税额。（4）计算进口原油应缴纳的增值税税额。（5）计算批发销售汽油的增值税销项税额。（6）计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。（7）计算零售汽油的增值税销项税额。（8）计算零售汽油应缴纳的消费税税额。（9）计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。（10）计算该石化企业 6 月份共计应缴纳的增值税税额。
选项
答案
解析（1）该企业 6 月份应缴纳的资源税税额=[9600+23.2÷(1+16%）] ×8% + 9600÷8×30×8%=769.6+2880=3649.6（万元）。（2 分）（2）销售原油应当缴纳的增值税税额=[9600+23.2÷(1+16%）]×16%=1539.2（万元）。（1 分）（3）进口原油应缴纳的关税税额=（72000+320+110）×2%=1448.6（万元）。（1 分）（4）进口原油应缴纳的增值税税额=（72000+320+110+1448.6）×16%=11820.58（万元）（1 分）（5）批发销售汽油的增值税销项税额=96000×16%+4950÷（1+10%）×10%=15810（万元）。（1 分）（6）汽油消费税从量计征，消费税税额为 1.52 元/升，所以批发销售汽油应缴纳的消费税税额=16×1388×1.52=33756.16（万元）。（2 分）（7）零售汽油的增值税销项税额=21000÷（1+16%）×16%=2896.55（万元）。（2 分）（8）零售汽油应缴纳的消费税税额=2.8×1388×1.52=5907.33（万元）。（1 分）（9）纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。本题中该企业未放弃减税，开具了普通发票。销售使用过的小汽车应缴纳的增值税税额=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（万元）。（2 分）（10）以生产的汽油用于班车，属于将自产的货物用于集体福利，应该视同销售。视同销售价格应该以同类货物的平均销售价格计算。汽油的平均销售价格（不含税价）=[21000÷（1+16%）+96000]÷（16+2.8）=6069.33（元）每吨。（0.5 分）视同销售增值税金额=6069.33×1000÷10000=606.93（万元）（0.5 分）该 石 化 生 产 企 业 6 月 份 共 计 应 缴 纳 的 增 值 税 税 额 =1539.2+15810+2896.55-11820.58-41.60.4+606.93+0.34=8990.44（万元）。（1 分）
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