2. 财务会计
  3. A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，2×19年至2×20年发生的部分交易或事项如下： （1）2×19年3月1日，A公司向B公司销售一批货物，价...

A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，2×19年至2×20年发生的部分交易或事项如下： （1）2×19年3月1日，A公司向B公司销售一批货物，价...

admin2020-12-24  15
问题 A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，2×19年至2×20年发生的部分交易或事项如下： （1）2×19年3月1日，A公司向B公司销售一批货物，价税合计为226万元，双方约定B公司应于2×19年12月31日前支付货款。B公司由于经营方式发生重大失误，导致其在2×19年下半年发生严重财务困难，直至2×20年3月仍未支付A公司货款。 （2）2×20年6月30日，经B公司与A公司协商，A公司同意与B公司重新达成协议，新协议约定：①B公司将一项作为固定资产核算的设备转让给A公司，用于抵偿债务113万元，该设备账面原值为120万元，累计折旧20万元，计提减值准备10万元；②B公司履行上述偿债义务后，A公司免除B债务13万元，并延期一年后全部偿还，延期期间按照年利率6%于到期偿还债务时一并支付利息。如果B公司未能履行上述①所述偿债义务，A公司有权终止债务重组协议，尚未履行的债权调整承诺随之实效。 （3）A公司以摊余成本计量该项应收账款，已计提坏账准备6万元。该应收账款在2×20年6月30日的公允价值为200万元，予以延期的应收账款的公允价值为93万元。2×20年7月31日，A公司收到B公司的设备，将其作为固定资产核算。收到增值税专用发票注明增值税税额为13万元。 其他资料：A、B公司均为一般增值税纳税人，增值税税率为13%。
（1） 计算A公司的债务重组损益并编制相关会计分录。
（2）简述B公司是否可以终止该项债务，计算B公司的债务重组收益并编制相关会计分录。
选项
答案
解析（1）【正确答案】 A公司的债务重组损益＝200－（226－6）＝－20（万元）（1分） 固定资产成本＝放弃债权公允价值200－重组债权公允价值93－增值税进项税额13＝94（万元） 会计分录为： 借：固定资产94 　　应交税费——应交增值税（进项税额）13 　　 　　贷：应收账款107（2分） 借：应收账款——债务重组93　　 　　坏账准备6 　　 　　投资收益20 　 　　贷：应收账款（226－107）119（2分） 【答案解析】 【该题针对“混合重组方式”知识点进行考核】 （2）【正确答案】 该项债务重组协议的执行过程和结果不确定性于2×20年7月31日消除时，债务人清偿该部分债务的现时义务已经解除，可以确认债务重组相关损益，并按照修改后的条款确认新金融负债。（1分） B公司的债务重组收益＝226－（120－20－10）－13－93＝30（万元）（1分） 会计分录为： 借：固定资产清理90 　 　　累计折旧20 　 　　固定资产减值准备10 　 　　贷：固定资产120（1分） 借款的新现金流量＝93×（1+6%）/（1＋6%）＝93（万元）； 现金流变化＝（100－93）/100＝7%<10% 因此针对93万元债务部分的合同条款的修改不构成实质性修改，不终止确认该部分负债。（1分） 借：应付账款——甲公司 226 　　 　　贷：固定资产清理90 　　 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13 　　　　 　　　　应付账款——债务重组 93 　　　　其他收益——债务重组收益 30（1分） 【答案解析】 【该题针对“混合重组方式”知识点进行考核】
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