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  3. 甲公司为乙公司的子公司。2×15年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，售

甲公司为乙公司的子公司。2×15年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，售

昕玥2020-05-20  35
问题 甲公司为乙公司的子公司。2×15年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，售价为500万元，成本为300万元，未计提跌价准备。乙公司将其作为固定资产核算，该设备的预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×15年年末，该项固定资产的可收回金额为350万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，不考虑其他因素。下列关于乙公司2×15年年末合并报表调整抵销分录的说法中，正确的是（　　）。A.应确认递延所得税资产42.5万元B.应确认递延所得税资产23.75万元C.应确认递延所得税负债42.5万元D.应抵销递延所得税资产18.75万元
选项
答案B
解析乙公司个别报表中计提减值前该设备的账面价值=500-500／5×9／12=425(万元)，应计提减值金额=425-350=75(万元)，确认递延所得税资产=75×25％=18.75(万元)。合并报表角度计提减值前账面价值=300-300／5×9／12=255(万元)，小于可收同金额，未发生减值。计税基础=425(万元)，合并报表角度应确认递延所得税资产=(425-255)×25％=42.5(万元)，因此合并报表调整、抵销分录中应确认的递延所得税资产=42.5-18.75=23.75(万元)。
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