2. 外语考试
  3. 2、甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。 （1

2、甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。 （1

恬恬2020-05-20  29
问题 2、甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。（1）甲公司7月1日将3000美元兑换为人民币，当日银行美元的买入价为1美元＝6.6元人民币，当日的市场汇率为1美元＝6.65元人民币。（2）甲公司10月5日向美国某公司赊销商品一批，以美元结算，价款共计6000美元，按合同规定，一个月后付款。交易发生日的汇率为1美元＝6.85元人民币，10月31日的汇率为1美元＝6.87元人民币，收款日的汇率为1美元＝6.90元人民币（该业务不考虑增值税）。（3）甲公司10月10日从中国银行借入短期借款50000美元，款项当日存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.86元人民币。12月1日归还借款时美元卖出价为1美元＝6.90元人民币，当日即期汇率为1美元＝6.88元人民币。（4）11月10日，进口一批Y材料，发生价款500000美元尚未支付，当日市场汇率为1美元＝6.12元人民币。以人民币支付进口关税44万元，支付增值税595000元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，公司所生产的Z型号机器主要用于出口。假设不考虑相关税费的影响。
选项 (1)、编制甲公司7月1日兑换人民币的会计分录。(2)、编制甲公司10月5日赊销商品的会计分录，并编制10月31日和收款日的会计分录。(3)、编制甲公司10月10日取得短期借款的会计分录。(4)、编制甲公司11月10日取得进口材料的会计分录。
答案
解析(1)、甲公司的账务处理为：借：银行存款——人民币19800（3000×6.6）　　财务费用——汇兑差额150　　贷：银行存款——美元　19950（2分）(2)、甲公司的账务处理为：交易发生日：借：应收账款——美元41100（6000×6.85）　　贷：主营业务收入41100(1分)10月31日调整汇率变动：　借：应收账款——美元120[6000×（6.87－6.85）]　　贷：财务费用——汇兑差额120（1分）结算日：借：银行存款——美元41400（6000×6.90）　　贷：应收账款——美元　41220　 财务费用——汇兑差额　180（2分）(3)、甲公司的账务处理为：借：银行存款——美元　343000（50000×6.86）　　贷：短期借款——美元　343000（2分）(4)、借：原材料　　3500000（3060000＋440000）　　应交税费——应交增值税（进项税额）595000　　贷：应付账款——美元　3060000（500000×6.12）　　　　银行存款——人民币　　　　　　1035000（2分）
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