2、甲公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。 (1

恬恬2020-05-20  31

问题 2、甲公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。(1)甲公司7月1日将3000美元兑换为人民币,当日银行美元的买入价为1美元=6.6元人民币,当日的市场汇率为1美元=6.65元人民币。(2)甲公司10月5日向美国某公司赊销商品一批,以美元结算,价款共计6000美元,按合同规定,一个月后付款。交易发生日的汇率为1美元=6.85元人民币,10月31日的汇率为1美元=6.87元人民币,收款日的汇率为1美元=6.90元人民币(该业务不考虑增值税)。(3)甲公司10月10日从中国银行借入短期借款50000美元,款项当日存入银行。当日市场汇率为1美元=6.86元人民币。12月1日归还借款时美元卖出价为1美元=6.90元人民币,当日即期汇率为1美元=6.88元人民币。(4)11月10日,进口一批Y材料,发生价款500000美元尚未支付,当日市场汇率为1美元=6.12元人民币。以人民币支付进口关税44万元,支付增值税595000元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场,公司所生产的Z型号机器主要用于出口。假设不考虑相关税费的影响。

选项 (1)、编制甲公司7月1日兑换人民币的会计分录。(2)、编制甲公司10月5日赊销商品的会计分录,并编制10月31日和收款日的会计分录。(3)、编制甲公司10月10日取得短期借款的会计分录。(4)、编制甲公司11月10日取得进口材料的会计分录。

答案

解析(1)、甲公司的账务处理为:借:银行存款——人民币19800(3000×6.6)  财务费用——汇兑差额150  贷:银行存款——美元 19950(2分)(2)、甲公司的账务处理为:交易发生日:借:应收账款——美元41100(6000×6.85)  贷:主营业务收入41100(1分)10月31日调整汇率变动: 借:应收账款——美元120[6000×(6.87-6.85)]  贷:财务费用——汇兑差额120(1分)结算日:借:银行存款——美元41400(6000×6.90)  贷:应收账款——美元 41220  财务费用——汇兑差额 180(2分)(3)、甲公司的账务处理为:借:银行存款——美元 343000(50000×6.86)  贷:短期借款——美元 343000(2分)(4)、借:原材料  3500000(3060000+440000)  应交税费——应交增值税(进项税额)595000  贷:应付账款——美元 3060000(500000×6.12)    银行存款——人民币      1035000(2分)
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