2. 外语考试
  3. 1.甲.乙企业均为增值税一般纳税人，销售商品和固定资产（动产）适用的增值税税率为

1.甲.乙企业均为增值税一般纳税人，销售商品和固定资产（动产）适用的增值税税率为

恬恬2020-05-20  53
问题 1.甲.乙企业均为增值税一般纳税人，销售商品和固定资产（动产）适用的增值税税率为16%。2×18年年末甲企业欠乙企业购货款20000万元（含增值税税额），由于甲企业发生财务困难，短期内不能支付货款。2×19年年初经协商，甲企业以其生产的产品.一大型生产设备和持有A公司的30%股权投资偿还债务，甲企业将该股权投资作为长期股权投资并采用权益法进行核算。至债务重组日，甲企业生产产品的销售价格（等于计税价格）5000万元，账面价值4000万元，已经计提存货跌价准备50万元；生产设备原值3000万元，已经计提折旧200万元，计提资产减值准备100万元，预计清理费用10万元，公允价值（等于计税价格）为4000万元；持有A公司股权投资账面原价3000万元，计提减值准备200万元，公允价值（等于计税价格）为4000万元。乙企业对该项应收账款计提坏账准备400万元。乙企业收到资产后不改变其原来用途，假设不考虑除增值税以外的其他税费。乙企业取得A公司长期股权投资之后，A公司当年实现净利润的金额为1000万元，取得股权投资当日A公司的可辨认净资产公允价值为3000万元，可辨认净资产公允价值与账面价值差额为200万元，该差额是由一批存货造成，到2×19年年底，该批存货已出售20%；A企业当年向乙公司销售一批存货，成本为800万元，公允价值为1000万元，到年底该批存货已出售20%。要求：（1）计算甲企业债务重组利得.偿债资产确认的处置损益及影响损益的总额；（2）计算乙企业计入营业外支出的债务重组损失；（3）编制甲企业.乙企业债务重组的会计分录；（4）假设乙企业已对该应收账款计提坏账准备6000万元，计算乙企业债务重组损失并作出会计处理。（5）编制乙企业取得A公司的股权后个别报表的处理。（6）编制乙企业取得A公司的股权后合并报表的处理。
选项
答案
解析【解析】（1）债务重组利得=20000-[5000×（1+16%）+4000×（1+16%）+4000]=5560（万元）；偿债资产确认的处置损益处置损益=（5000-4000）+[4000-（3000-100-200+10）]+（4000-3000+200）=3490（万元）；债务重组影响损益总额=5560+3490=9050（万元）。（2）债务重组损失=（20000-400）-[5000×（1+16%）+4000×（1+16%）+4000]=5160（万元）。（3）①甲企业借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　2710　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　200　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　100　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10借：应付账款——乙企业　　　　　　　　　　　20000　　长期股权投资减值准备　　　　　　　　　　　200　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　5000　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　2710　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　1440（5000×16%+4000×16%）　　　　长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　5560　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　1290借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　4000　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　50　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　4050②乙企业借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　5000　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　4000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　1440　　长期股权投资——成本　　　　　　　　　　4000　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　400　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　5160　　贷：应收账款——甲企业　　　　　　　　　　　20000（4）乙企业债务重组损失=（20000-6000）-[5000×（1+16%）+4000×（1+16%）+4000]=-440（万元）。负数说明原来多提减值准备，对其差额需要冲减信用减值损失440万元。会计分录为：借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　5000　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　4000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　1440　　长期股权投资——成本　　　　　　　　　　4000　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　6000　　贷：应收账款——甲企业　　　　　　　　　　　20000　　　　信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　440（5）乙企业2×17年当年确认的投资收益的金额=[1000-200×20%-（1000-800）×（1-20%）]×30%=240（万元）。借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　240　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　240（6）合并报表的处理为：借：长期股权投资[200×（1-20%）×30%]　　　48　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　48
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