首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
42.甲制造企业为增值税一般纳税人,自2016年起被认定为高新技术企业。其201
42.甲制造企业为增值税一般纳税人,自2016年起被认定为高新技术企业。其201
书海库
2020-05-20
52
问题
42.甲制造企业为增值税一般纳税人,自2016年起被认定为高新技术企业。其2017年度的生产经营情况如下:(1)当年销售货物实现销售收入8000万元,对应的成本为5100万元。(2)12月购入专门用于研发的新设备,取得增值税普通发票上注明的金额为600万元,当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元,与之相应的成本及税费为100万元。(4)当年发生管理费用800万元,其中含新产品研究开发费用400万元(已独立核算管理).业务招待费80万元。(5)当年发生销售费用1800万元,其中含广告费1500万元。(6)当年发生财务费用200万元。(7)取得国债利息收入150万元,企业债券利息收入180万元。(8)全年计入成本.费用的实发合理工资总额400万元(含残疾职工工资50万元),实际发生职工福利费120万元,职工教育经费33万元,拨缴工会经费18万元。(9)当年发生营业外支出共计130万元,其中违约金5万元,税收滞纳金7万元,补缴高管个人所得税15万元。(10)当年税金及附加科目共列支200万元。(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
选项
1)判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。(2)计算当年的会计利润。(3)计算业务(3)中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。(4)计算业务(4)中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。(5)计算业务(5)中广告费应纳税所得额调整金额。(6)计算业务(7)涉及的应纳税所得额调整金额。(7)计算业务(8)中工资.职工福利费.工会经费.职工教育经费应纳税所得额调整金额。(8)计算业务(9)涉及的应纳税所得额调整金额。(9)计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。(10)计算当年该企业应缴纳的企业所得税。
答案
解析
【解析】(1)12月份购进新设备的成本不能一次性税前列支。因为根据税法相关规定,对所有行业2014年1月1日后新购进.专门用于研发的仪器和设备.单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。(2)当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(万元)(3)转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+(700-100-500)×50%=550(万元)符合条件的技术转让所得可以免征.减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。技术转让的范围包括居民企业转让专利技术.计算机软件著作权.集成电路布图设计权.植物新品种.生物医药新品种.5年以上(含5年)非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。(4)研究开发费用应调减应纳税所得额=400×50%=200(万元)业务招待费限额1=(8000+700)×0.5%=43.5(万元)业务招待费限额2=80×60%=48(万元)业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5(万元)(5)广告费扣除限额=(8000+700)×15%=1305(万元)广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195(万元)(6)业务(7)应调减应纳税所得额150万元(7)残疾职工工资应调减应纳税所得额50万元工会经费扣除限额=400×2%=8(万元),应调增应纳税所得额=18-8=10(万元)职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元),应调增应纳税所得额=120-56=64(万元)职工教育经费扣除限额=400×8%=32(万元),应调增应纳税所得额=33-32=1(万元)合计应调增应纳税所得额=-50+10+6+1=25(万元)①高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。②企业安置残疾人员的,计算企业所得税时,在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上,按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。(8)业务(9)应调增应纳税所得额=7+15=22(万元)(9)企业所得税的应纳税所得额=700-550-200+36.5+195-150+25+22=78.5(万元)(10)应缴纳的企业所得税=78.5×15%=11.78(万元)。
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/u0jpKKKQ
相关试题推荐
管理使用的不属于固定资产的生产用具的购置费,应纳入()。 A.企业管理费 B
工程造价咨询企业必须是依法取得《工程造价咨询企业资质证书》后才能从事工程造价咨询
建设单位委托工程造价咨询企业编制工程预算费用属于()。 A.建设单位管理费
投标报价时,除施工取费定额另有规定外,企业对综合费用()计取。 A.应按弹性区
根据建设部第149号令《工程造价咨询企业管理办法》的规定,甲级工程造价咨询企业的
工程造价咨询企业不可以同时接受招标人和投标人对同一工程项目的工程造价咨询业务。但
我省2009版费用定额规定,企业管理费包括()。 A.管理人员基本工资 B.
施工企业在施工现场搭设临时设施的支出应列人()。 A.分部分项工程费 B.企
施工企业为进行建筑施工所必须搭设的生活用构筑物所需的费用属于()。 A.施工技
工程造价咨询企业必须是依法取得《工程造价咨询企业资质证书》后才能从事工程造价咨询
随机试题
金融理财师甲声称自己创办的协会是金融理财标准委员会的一个分支机构,事实上他并未和
肾动脉造影检查的适应证中,不包括 A.原因不明的高血压,听诊脐周有血管杂音者
在英国的家庭中,绝对看不到对孩子没有理由的娇宠,犯错误的孩子 会受到纠正甚至惩
慢性氟中毒的临床表现是 A、腹泻 B、昏迷 C、恶心 D、氟骨症
第二恒磨牙萌出时间是()
隔离开关传动及限位部件检修安全注意事项()。
负担老年系数是指老年人口与()的比例。
下列选项中,不符合民事诉讼开庭审理规定的是()。
《中华人民共和国药品管理法》规定,医疗机构购进药品,必须建立并执行A:检查验收制度B:检查监督制度C:验收监督制度D:质量监督制度E:考核查对制度
如果商业银行留有的超额准备金增加,则其创造存款的能力( )。A.增强B.下降C.不变D.不确定