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42.甲制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业。其201

书海库2020-05-20  50
问题 42.甲制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业。其2017年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）.业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。（8）全年计入成本.费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
选项 1）判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。（2）计算当年的会计利润。（3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。（7）计算业务（8）中工资.职工福利费.工会经费.职工教育经费应纳税所得额调整金额。（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。（9）计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。（10）计算当年该企业应缴纳的企业所得税。
答案
解析【解析】（1）12月份购进新设备的成本不能一次性税前列支。因为根据税法相关规定，对所有行业2014年1月1日后新购进.专门用于研发的仪器和设备.单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（2）当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700（万元）（3）转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+（700-100-500）×50%=550（万元）符合条件的技术转让所得可以免征.减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让的范围包括居民企业转让专利技术.计算机软件著作权.集成电路布图设计权.植物新品种.生物医药新品种.5年以上(含5年)非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。（4）研究开发费用应调减应纳税所得额=400×50%=200（万元）业务招待费限额1=（8000+700）×0.5%=43.5（万元）业务招待费限额2=80×60%=48（万元）业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5（万元）（5）广告费扣除限额=（8000+700）×15%=1305（万元）广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195（万元）（6）业务（7）应调减应纳税所得额150万元（7）残疾职工工资应调减应纳税所得额50万元工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），应调增应纳税所得额=18-8=10（万元）职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），应调增应纳税所得额=120-56=64（万元）职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元），应调增应纳税所得额=33-32=1（万元）合计应调增应纳税所得额=-50+10+6+1=25（万元）①高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。②企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。（8）业务（9）应调增应纳税所得额=7+15=22（万元）（9）企业所得税的应纳税所得额=700-550-200+36.5+195-150+25+22=78.5（万元）（10）应缴纳的企业所得税=78.5×15%=11.78（万元）。
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