2. 财务会计
  3. 甲公司是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2018年度财务报表执行审计的过程中存...

甲公司是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2018年度财务报表执行审计的过程中存...

admin2020-12-24  23
问题 甲公司是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2018年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：
（1）A注册会计师在2013年度至2017年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2016年度和2017年度甲公司审计报告。2018年度，A注册会计师晋升为合伙人，担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。
（2）乙公司与甲公司均为丙公司的重要子公司。乙公司于2018年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的设计服务，并由乙公司承担管理层职责。乙公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
（3）XYZ咨询公司的合伙人B的妻子持有甲公司少量股票期权，截止2018年12月31日，股票期权的公允价值为10000元。合伙人B自2017年起为甲公司的全资子公司丁公司提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。
（4）审计项目组成员C曾在甲公司人力资源部担任人力主管，负责员工培训工作，于2018年2月10日自甲公司离职，加入ABC会计师事务所。
（5）甲公司的联营企业戊公司提供信息系统咨询服务，与XYZ咨询公司组成联合服务团队，向目标客户推广税务方面的相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。
（6）ABC会计师事务所的人力资源政策强调对各级别员工培训的重要性，考虑到审计项目组成员C是本期新加入项目组的员工，经主任会计师批准，将同行业其他项目的审计工作底稿作为讲义，由项目经理D为其提供为期一周的在职培训。
要求：针对第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反职业道德基本原则的情形，并简要说明理由。
选项
答案
解析（1）不存在；担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。 （2）不存在；乙公司是甲公司的关联实体，但因其不是ABC会计师事务所的审计客户，且XYZ咨询公司为其提供财务会计系统相关的设计服务结果不会构成ABC会计师事务所对甲公司实施审计程序的对象，因此不会因自我评价产生不利影响。鉴于由乙公司承担管理层职责，因此该服务也不存在其他对独立性产生不利影响的因素。 （3）存在；为甲公司的关联实体提供非审计服务的合伙人B及其主要近亲属不得在甲公司中拥有任何直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。 （4）不存在；尽管审计项目组成员C在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但只负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。 （5）存在；XYZ公司和戊公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响。/上述关系属于禁止的商业关系。 （6）存在；未取得客户的授权，将同行业其他项目的审计工作底稿发给甲公司审计项目组成员，违反了保密规定。
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