2. 财务会计
  3. 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含...

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含...

admin2020-12-24  23
问题 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2016年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2016年12月31日在合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产为(   )万元。
选项 A．25
B．95
C．100
D．115
答案D
解析2016年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000×(1-40%)=600（万元），因可变现净值为500万元，所以其账面价值为500万元；计税基础=1600×(1-40%)=960（万元），因该事项应列示的递延所得税资产=(960-500)×25%=115（万元）。
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