2. 财务会计
  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。甲公司销售给乙公司一批

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。甲公司销售给乙公司一批

天天题库2019-12-17  39
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。甲公司销售给乙公司一批商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。到期时乙公司无法按照合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值500万元，成本300万元。甲公司在重组日对该应收账款计提100万元的坏账准备，以下说法正确的是（ ）。Ⅰ.甲公司冲减资产减值损失100万元Ⅱ.甲公司冲减资产减值损失80万元Ⅲ.乙公司应确认债务重组利得为20万元Ⅳ.乙公司应确认主营业务收入500万元
选项 A：Ⅰ、Ⅲ、ⅣB：Ⅱ、Ⅲ、ⅤC：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD：Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
答案D
解析甲公司作为债权人，冲减资产减值损失的金额=500×（1+16％）-（600-100）=80（万元）。乙公司应确认的债务重组利得=600-500×（1+16％）=20（万元），以商品抵偿债务视同销售，应确认主营业务收入500万元，同时结转主营业务成本300万元，影响当期利润表的金额=500-300+20=220（万元）。借贷分录如下：债权人甲公司：　　借：库存商品580　　坏账准备100　　贷：应收账款600　　资产减值损失80　　债务人乙公司：　　借：应付账款600　　贷：主营业务收入500　　应交税费——应交增值税（销项税额）80　　营业外收入——债务重组利得20　　借：主营业务成本300　　贷：库存商品300
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