甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司销售给乙公司一批

天天题库2019-12-17  38

问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司销售给乙公司一批商品,形成应收账款600万元(含增值税),款项尚未收到。到期时乙公司无法按照合同规定偿还债务,经双方协商,甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务,该批存货公允价值500万元,成本300万元。甲公司在重组日对该应收账款计提100万元的坏账准备,以下说法正确的是( )。Ⅰ.甲公司冲减资产减值损失100万元Ⅱ.甲公司冲减资产减值损失80万元Ⅲ.乙公司应确认债务重组利得为20万元Ⅳ.乙公司应确认主营业务收入500万元

选项 A:Ⅰ、Ⅲ、ⅣB:Ⅱ、Ⅲ、ⅤC:Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD:Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

答案D

解析甲公司作为债权人,冲减资产减值损失的金额=500×(1+16%)-(600-100)=80(万元)。乙公司应确认的债务重组利得=600-500×(1+16%)=20(万元),以商品抵偿债务视同销售,应确认主营业务收入500万元,同时结转主营业务成本300万元,影响当期利润表的金额=500-300+20=220(万元)。借贷分录如下:债权人甲公司:  借:库存商品580  坏账准备100  贷:应收账款600  资产减值损失80  债务人乙公司:  借:应付账款600  贷:主营业务收入500  应交税费——应交增值税(销项税额)80  营业外收入——债务重组利得20  借:主营业务成本300  贷:库存商品300
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