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  3. 甲公司2018年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业

甲公司2018年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业

恬恬2019-12-17  33
问题 甲公司2018年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
选项 A.（300＋38）×25%-60＝24.5万元B.300×25%-60＝15万元C.（300＋300×12%）×25%-60＝24万元D.[300＋（38-300×12%）]×25%-60＝15.5万元
答案D
解析（1）公益性捐赠税前扣除限额＝300×12%＝36（万元）＜实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，需要纳税调增2万元；（2）应纳企业所得税税额＝[300＋（38-300×12%）]×25%-60＝15.5（万元）。
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