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甲公司为增值税一般纳税人, 销售存货适用的增值税税率为 16%, 库存商品、 原
甲公司为增值税一般纳税人, 销售存货适用的增值税税率为 16%, 库存商品、 原
恬恬
2019-12-17
21
问题
甲公司为增值税一般纳税人, 销售存货适用的增值税税率为 16%, 库存商品、 原材料售价中均不含增值税。 假定销售商品、 原材料和提供劳务均符合收入确认条件, 其成本在确认收入时逐笔结转, 不考虑其他因素。 2018 年 12 月, 甲公司发生如下交易或事项:(1) 1 日, 与乙公司签订为期 6 个月的劳务合同, 合同总价款为 210 万元, 待完工时一次性收取。 至12 月 31 日, 实际发生劳务成本 50 万元(均为职工薪酬), 估计为完成该合同还将发生劳务成本 100 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计, 甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度,假设不考虑增值税。(2) 5 日, 经甲公司管理处研究决定, 向行政管理人员发放自产产品作为福利, 该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为 16 万元, 市场销售价格为 20 万元。(3) 8 日, 向丙公司转让一项专利的使用权, 一次性收取使用费且不再提供后续服务。 收到增值税专用发票中注明的价款 30 万元和增值税税额 1.8 万元存入银行, 该专利本月应摊销 15 万元。(4) 10 日, 销售一批材料, 增值税专用发票上注明的销售价格为 40 万元, 款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为 30 万元。(5) 本月共计发生管理费用 43.4 万元, 财务费用 5 万元, 营业外支出 5 万元。要求: 根据上述资料, 分析回答下列各题。根据资料(3) 至(4), 下列各项中, 甲公司会计处理正确的是( )。
选项
A.12 月 8 日, 向丙公司转让专利权的使用权收取使用费:借: 银行存款 31.8贷: 其他业务收入 30应交税费——应交增值税(销项税额) 1.8B.12 月份对专利权进行摊销:借: 其他业务成本 15贷: 累计摊销 15C.12 月 10 日, 销售材料:借: 银行存款 46.4贷: 其他业务收入 40应交税费——应交增值税(销项税额) 6.4D.12 月 10 日, 销售材料:借: 银行存款 40贷: 其他业务收入 40
答案
ABC
解析
资料(3) -(4) 的账务处理如下:资料(3) 转让专利使用权:借: 银行存款 31.8贷: 其他业务收入 30应交税费——应交增值税(销项税额) 1.8本月摊销 15 万元:借: 其他业务成本 15贷: 累计摊销 15资料(4) 销售材料:借: 银行存款 46.4贷: 其他业务收入 40应交税费——应交增值税(销项税额) 6.4借: 其他业务成本 30贷: 原材料 30
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