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  3. 甲公司为增值税一般纳税人， 销售存货适用的增值税税率为 16%， 库存商品、 原

甲公司为增值税一般纳税人， 销售存货适用的增值税税率为 16%， 库存商品、 原

恬恬2019-12-17  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人， 销售存货适用的增值税税率为 16%， 库存商品、 原材料售价中均不含增值税。 假定销售商品、 原材料和提供劳务均符合收入确认条件， 其成本在确认收入时逐笔结转， 不考虑其他因素。 2018 年 12 月， 甲公司发生如下交易或事项：（1） 1 日， 与乙公司签订为期 6 个月的劳务合同， 合同总价款为 210 万元， 待完工时一次性收取。 至12 月 31 日， 实际发生劳务成本 50 万元（均为职工薪酬）， 估计为完成该合同还将发生劳务成本 100 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计， 甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度，假设不考虑增值税。（2） 5 日， 经甲公司管理处研究决定， 向行政管理人员发放自产产品作为福利， 该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为 16 万元， 市场销售价格为 20 万元。（3） 8 日， 向丙公司转让一项专利的使用权， 一次性收取使用费且不再提供后续服务。 收到增值税专用发票中注明的价款 30 万元和增值税税额 1.8 万元存入银行， 该专利本月应摊销 15 万元。（4） 10 日， 销售一批材料， 增值税专用发票上注明的销售价格为 40 万元， 款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为 30 万元。（5） 本月共计发生管理费用 43.4 万元， 财务费用 5 万元， 营业外支出 5 万元。要求： 根据上述资料， 分析回答下列各题。根据资料（3） 至（4）， 下列各项中， 甲公司会计处理正确的是（ ）。
选项 A.12 月 8 日， 向丙公司转让专利权的使用权收取使用费：借： 银行存款 31.8贷： 其他业务收入 30应交税费——应交增值税（销项税额） 1.8B.12 月份对专利权进行摊销：借： 其他业务成本 15贷： 累计摊销 15C.12 月 10 日， 销售材料：借： 银行存款 46.4贷： 其他业务收入 40应交税费——应交增值税（销项税额） 6.4D.12 月 10 日， 销售材料：借： 银行存款 40贷： 其他业务收入 40
答案ABC
解析资料（3） －（4） 的账务处理如下：资料（3） 转让专利使用权：借： 银行存款 31.8贷： 其他业务收入 30应交税费——应交增值税（销项税额） 1.8本月摊销 15 万元：借： 其他业务成本 15贷： 累计摊销 15资料（4） 销售材料：借： 银行存款 46.4贷： 其他业务收入 40应交税费——应交增值税（销项税额） 6.4借： 其他业务成本 30贷： 原材料 30
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