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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2×18年与其有关的经济业务

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2×18年与其有关的经济业务

Loveyou2019-12-17  24
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2×18年与其有关的经济业务如下：（1）2×18年1月1日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费5万元。2×18年末，按实际利率法确认利息费用20万元。（2）2×18年1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产，发生手续费6万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态，按实际利率法确认当年利息费用30万元。（3）2×18年销售商品，价款100万元，给予购货方的商业折扣为10%，开出增值税专用发票的价款为90万元，增值税额为15.3万元。（4）2×18年12月31日计提的带息应付票据利息为7万元（不符合资本化条件）。（5）2×18年12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元。甲公司2×18年确认财务费用的金额为（　）。
选项 A.35万元B.26万元C.46万元D.15万元
答案A
解析长期借款手续费计入负债的初始金额，给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的，与财务费用是没有关系的，能够影响财务费用的是事项（1）（利息费用部分）、事项（4）和事项（5），所以2×18年确认财务费用的金额＝20＋7＋8＝35（万元）。事项（1）分录为：借：银行存款 （实际价款）　　长期借款——利息调整（手续费）5　　贷：长期借款——本金（借入的总款项）借：财务费用 20　　贷：长期借款——利息调整　　　　应付利息事项（2）分录为：借：银行存款 （实际价款）　　长期借款——利息调整（手续费）6　　贷：长期借款——本金（借入的总款项）借：在建工程 30　　贷：长期借款——利息调整　　　　应付利息事项（3）分录为：借：银行存款 104.4　　贷：主营业务收入　90　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）14.4事项（4）分录为：借：财务费用　7　　贷：应付票据 7事项（5）分录为：借：财务费用 8　　贷：应收账款　8
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