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A上市公司(以下简称“A公司”)系增值税一般纳税人;A公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外,A公司对3个月以内账龄的...
A上市公司(以下简称“A公司”)系增值税一般纳税人;A公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外,A公司对3个月以内账龄的...
admin
2020-12-24
19
问题
A上市公司(以下简称“A公司”)系增值税一般纳税人;A公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外,A公司对3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。A公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
A公司2020年度所得税汇算清缴于2021年2月28日完成,在此之前发生的2020年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。A公司2020年度财务报告于2021年3月31日经董事会批准对外报出。
2021年1月1日至3月31日,A公司发生如下交易或事项:
(1)1月14日,A公司收到甲公司退回的2020年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,A公司向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为400万元(不含增值税),增值税税额为52万元,销售成本为370万元。假定A公司销售该批商品时,控制权已经转移,并符合收入确认条件,A公司已确认了收入并结转了相应的成本。至2021年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。
(2)2月26日,A公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小,应全额计提坏账准备。A公司在2020年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而对丙公司的应收账款单独测试,按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(3)3月15日,A公司以5000万元出售其子公司丁公司80%股权,当日股权过户手续办理完毕。该项股权转让手续完成后,A公司将不能再对丁公司实施控制。
(4)3月20日,A公司董事会提议的2020年度利润分配方案为:提取法定盈余公积620万元,分配现金股利210万元。A公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2020年12月31日资产负债表相关项目。
要求:
(1)指出A公司发生的上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项(列明序号即可)。
(2)对于A公司发生的资产负债表日后调整事项,编制有关调整分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
解析
(1)A公司调整事项有:(1)、(2)、(4)。 (2)事项(1) 借:以前年度损益调整——主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 52 贷:应收账款 452 借:库存商品 370 贷:以前年度损益调整——主营业务成本 370 借:坏账准备 2.26(452×5‰) 贷:以前年度损益调整——信用减值损失 2.26 借:以前年度损益调整——所得税费用 0.57(2.26×25%) 贷:递延所得税资产 0.57 借:应交税费——应交所得税 7.5〔(400-370)×25%〕 贷:以前年度损益调整——所得税费用 7.5 借:利润分配——未分配利润 20.81 贷:以前年度损益调整 20.81(400-370-2.26+0.57-7.5) 借:盈余公积 2.08 贷:利润分配——未分配利润 2.08 事项(2) 借:以前年度损益调整——信用减值损失 125(250×50%) 贷:坏账准备 125 借:递延所得税资产 31.25(125×25%) 贷:以前年度损益调整——所得税费用 31.25 借:利润分配——未分配利润 93.75(125-31.25) 贷:以前年度损益调整 93.75 借:盈余公积 9.38 贷:利润分配——未分配利润 9.38 事项(4) 借:应付股利 210 贷:利润分配——未分配利润 210 【提示】2020年度资产负债表日后期间,A公司分配现金股利210万,属于非调整事项,但A公司错误的将其调整了2020年度资产负债表,所以该事项属于资产负债表日后期间发现的前期差错,故作为调整事项进行处理。
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