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  3. 甲金融企业为增值税一般纳税人， 2018 年第三季度发生如下经营业务： （ 1）

甲金融企业为增值税一般纳税人， 2018 年第三季度发生如下经营业务： （ 1）

昕玥2019-12-17  52
问题 甲金融企业为增值税一般纳税人， 2018 年第三季度发生如下经营业务： （ 1） 取得各代理单位发放手续费（ 含税） 1272 万元。 （ 2） 取得各种贷款利息收入（ 含税） 6360 万元。 （ 3）7 月 2 日购买债券支付价款 2650 万元， 9 月 28 日转让所购买的债券取得收入（ 含税） 4240万元， 发生其它税费 20 万元。 （ 4） 租赁新购入支行用房租金收入（ 含税） 7260 万元， 该房是 2016 年 6 月购买。 （ 5） 存款利息支出 3000 万元。 （ 6） 采购一批小汽车， 由银行和各网点使用， 取得增值税专用发票注明的价款为 400 万元， 增值税税额为 68 万元。 （ 7）支付银行电费、 办公用品 585 万元， 取得增值税专用发票注明的价款为 500 万元， 增值税税额为 85 万元。 （ 8） 9 月 2 日购入一处不动产， 增值税专用发票注明的价款为 1000 万元，增值税税额为 110 万元
选项
答案
解析业务（ 1） 销项税额=1272÷ （ 1+6%） × 6%=72（ 万元） 。业务（ 2） 销项税额=6360÷ （ 1+6%） × 6%=360（ 万元） 。业务（ 3） 债券转让应纳税额=（ 4240-2650） ÷ （ 1+6%） × 6%=90（ 万元） 。业务（ 4） 的销项税额=7260÷ （ 1+10%） × 10%=660（ 万元） 。业务（ 5） 存款利息不征收增值税， 对应的支出也不涉及抵扣进项税额。业务（ 6） 购进汽车用于银行经营活动， 应确认为用于应税项目， 增值税进项税额 68 万元准予从当期销项税额中抵扣。业务（ 7） 取得可抵扣的增值税进项税额 85 万元。业务（ 8） 确定的 2017 年 9 月进项税额=110× 60%=66（ 万元） ， 待抵扣进项税额=110× 40%=44（ 万元） 。2.计算第三季度应缴纳增值税销项税额=360+72+90+660=1182（ 万元） 。进项税额=85+68+66=219（ 万元） 。应缴纳增值税=销项税额-进项税额=1182-219=963（ 万元） 。
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