2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2001年12月31日库存A

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2001年12月31日库存A

书海库2020-05-20  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2001年12月31日库存A 型设备20台，单位账面价值（成本）为12 500元。2001年12月8日甲公司与乙公司签订 销售合同约定，20 x2年1月12日，甲公司将按每台12 000元的价格向乙公司提供A型设 备10台。根据甲公司销售部门提供的资料，甲公司向其长期客户——乙公司销售A型设备 的平均运杂费等销售费用为800元/台；向其他客户销售A型设备的平均运杂费等销售费用 为1 000元/台。2001年12月31日A型设备的市场销售价格为13 000元/台。20 x 2年1月12日，甲公司按合同约定将10台A型设备销售给乙公司，货款巳收。 要求：假定不考虑相关税费，计算甲公司200l年12月31日A型设备的可变现净值， 并编制相关会计分录。
选项
答案
解析(1) 2001 年 12 月 31 日：资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，企 业应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提 或转回的金额。本题中，10台合同约定的A型设备的可变现净值为：12 000 X 10 - 800 X 10 = 112 000 (元），低于其成本，应提取跌价准备13 000元。另外10台不存在合同价格的A型设备的可变现净值为：13000 X 10 - 1 000 X 10 = 120 000 (元），低于其成本，应提取跌价准备5 000元。会计分录为：借：资产减值损失 18 000贷：存货跌价准备 18 000(2) 2002 年1月 12 日：①发出设备，收到货款：借：银行存款 135 400贷：主营业务收入 120 000应交税费——应交增值税（销项税额） 15 400②结转成本：已计提了存货跌价准备的存货被处置时，原已计提的存货跌价准备应同时结转。借：主营业务成本 125 000贷：库存商品 125 000借：存货跌价准备 13 000贷：主营业务成本 13 000
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