甲公司持有乙公司70%的股权,当年甲公司出售一批商品给乙公司,售价为400万元,

Freeti2019-12-17  29

问题 甲公司持有乙公司70%的股权,当年甲公司出售一批商品给乙公司,售价为400万元,成本为500万元,当期乙公司出售了60%,双方适用的所得税税率均为25%,则下列关于期末合并报表中对所得税的调整的说法正确的是( )。

选项 A.产生应纳税暂时性差异40万元B.产生可抵扣暂时性差异40万元C.应该确认递延所得税资产10万元D.合并报表中无需考虑所得税的情况

答案A

解析个别报表:剩余存货的账面价值=400×(1-60%)=160(万元),计税基础为160万元,无差异;集团角度:剩余存货的账面价值=500×(1-60%)=200(万元),计税基础为160万元,形成应纳税暂时性差异额=200-160=40(万元),应该确认递延所得税负债额=40×25%=10(万元)。因个别报表中没有确认,所以在抵销分录中要确认递延所得税负债10万元。抵销分录是:借:营业收入400存货[(500-400)×(1-60%)]40贷:营业成本440借:所得税费用10贷:递延所得税负债10
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