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  3. 甲公司持有乙公司70%的股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为400万元，

甲公司持有乙公司70%的股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为400万元，

Freeti2019-12-17  45
问题 甲公司持有乙公司70%的股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为400万元，成本为500万元，当期乙公司出售了60%，双方适用的所得税税率均为25%，则下列关于期末合并报表中对所得税的调整的说法正确的是（ ）。
选项 A.产生应纳税暂时性差异40万元B.产生可抵扣暂时性差异40万元C.应该确认递延所得税资产10万元D.合并报表中无需考虑所得税的情况
答案A
解析个别报表：剩余存货的账面价值＝400×（1－60％）＝160（万元），计税基础为160万元，无差异；集团角度：剩余存货的账面价值＝500×（1－60％）＝200（万元），计税基础为160万元，形成应纳税暂时性差异额＝200－160＝40（万元），应该确认递延所得税负债额＝40×25％＝10（万元）。因个别报表中没有确认，所以在抵销分录中要确认递延所得税负债10万元。抵销分录是：借：营业收入400存货［（500－400）×（1－60％）］40贷：营业成本440借：所得税费用10贷：递延所得税负债10
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