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20×8年1月1日,M公司以银行存款购入N公司80%的股份,能够对N公司实施控制。20×8年N公司从M公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。M公司...
20×8年1月1日,M公司以银行存款购入N公司80%的股份,能够对N公司实施控制。20×8年N公司从M公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。M公司...
admin
2020-12-24
23
问题
20×8年1月1日,M公司以银行存款购入N公司80%的股份,能够对N公司实施控制。20×8年N公司从M公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。M公司A商品每件成本为1.5万元。20×8年N公司对外销售A商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品50件。20×8年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;N公司对A商品计提存货跌价准备10万元。假定M公司和N公司适用的所得税税率均为25%。
不考虑其他因素,下列关于M公司20×8年合并抵销处理的表述中,正确的是( )。
选项
A.对“存货”项目的影响金额是25万元
B.对“资产减值损失”项目的影响金额是-10万元
C.应确认递延所得税资产6.25万元
D.对“所得税费用”项目的影响金额是2.5万元
答案
B
解析
选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10)万元;选项C,N公司角度看,剩余存货账面价值为90万元(计提跌价准备10万元),计税基础为100万元,产生可抵扣暂时性差异10万元,应确认2.5万元的递延所得税资产;15(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10)万元;选项C,N公司角度看,剩余存货账面价值为90万元(计提跌价准备10万元),计税基础为100万元,产生可抵扣暂时性差异10万元,应确认2.5万元的递延所得税资产; 集团角度看,剩余存货的账面价值为75万元,计税基础为100万元,应确认递延所得税资产6.25万元;因此合并报表调整分录还需确认3.75万元;选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75(2.5-6.25)万元。 相关抵销分录: ①抵销未实现的收入、成本和利润 借:营业收入 (200×2)400 贷:营业成本 375 存货 [50×(2-1.5)]25 ②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产 借:递延所得税资产 6.25 贷:所得税费用 (25×25%)6.25 ③抵销计提的存货跌价准备 借:存货——存货跌价准备 10 贷:资产减值损失 10 ④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产 借:所得税费用 2.5 贷:递延所得税资产 (10×25%)2.5
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