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  3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。2018 年 12 月 1

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。2018 年 12 月 1

Loveyou2019-12-17  26
问题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。2018 年 12 月 1 日，该企业“原材料—甲材料”科目期初结存数量为 2 000 千克，单位成本为 15 元，未计提存货跌价准备。12 月份发生有关原材料收发业务或事项如下：（1）10 日，购入甲材料 2 020 千克，增值税专用发票上注明的价款为 32 320 元。增值税税额为 5 171.2元，销售方代垫运杂费 2 680 元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗 20 千克。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）20 日，销售甲材料 100 千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为 2 000 元，增值税税额为320 元，材料已发出，并向银行办妥托收手续。（3）25 日，本月生产产品耗用甲材料 3 000 千克，生产车间一般耗用甲材料 100 千克。（4）31 日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。（5）31 日，预计甲材料可变现净值为 12 800 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于该企业 12 月末原材料的会计处理结果表述正确的是（ ）。
选项 A.12 月末应计提存货跌价准备 200 元B.12 月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为 12 800 元C.12 月末甲材料的成本为 13 000 元D.12 月末甲材料成本高于其可变现净值，不计提存货跌价准备
答案ABC
解析本月发出甲材料的成本金额为（100+3 000+ 100）×16.25=52 000（元），期末剩余甲材料的成本＝2 000×15+32 320+2 680-52 000=13 000（元），选项 C 正确；期末甲材料的可变现净值为 12800 元，所以应当计提减值准备=13 000-12 800=200（元），选项 A 正确、选项 D 错误；所以 12 月末记入“存货”项目的“原材料”的金额为 12 800 元，选项 B 正确。
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