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某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 16%。2018 年 12 月 1
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 16%。2018 年 12 月 1
Loveyou
2019-12-17
33
问题
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 16%。2018 年 12 月 1 日,该企业“原材料—甲材料”科目期初结存数量为 2 000 千克,单位成本为 15 元,未计提存货跌价准备。12 月份发生有关原材料收发业务或事项如下:(1)10 日,购入甲材料 2 020 千克,增值税专用发票上注明的价款为 32 320 元。增值税税额为 5 171.2元,销售方代垫运杂费 2 680 元(不考虑增值税),运输过程中发生合理损耗 20 千克。材料已验收入库,款项尚未支付。(2)20 日,销售甲材料 100 千克,开出的增值税专用发票上注明的价款为 2 000 元,增值税税额为320 元,材料已发出,并向银行办妥托收手续。(3)25 日,本月生产产品耗用甲材料 3 000 千克,生产车间一般耗用甲材料 100 千克。(4)31 日,采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。(5)31 日,预计甲材料可变现净值为 12 800 元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据期初资料、资料(1)至(5),下列各项中,关于该企业 12 月末原材料的会计处理结果表述正确的是( )。
选项
A.12 月末应计提存货跌价准备 200 元B.12 月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为 12 800 元C.12 月末甲材料的成本为 13 000 元D.12 月末甲材料成本高于其可变现净值,不计提存货跌价准备
答案
ABC
解析
本月发出甲材料的成本金额为(100+3 000+ 100)×16.25=52 000(元),期末剩余甲材料的成本=2 000×15+32 320+2 680-52 000=13 000(元),选项 C 正确;期末甲材料的可变现净值为 12800 元,所以应当计提减值准备=13 000-12 800=200(元),选项 A 正确、选项 D 错误;所以 12 月末记入“存货”项目的“原材料”的金额为 12 800 元,选项 B 正确。
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