2. 财务会计
  3. 某联合企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生如下业务： （1）专门开采天然气45000千立方米。 （2）销售天然气35000千立方米，取得含税销售...

某联合企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生如下业务： （1）专门开采天然气45000千立方米。 （2）销售天然气35000千立方米，取得含税销售...

admin2020-12-24  36
问题 某联合企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生如下业务：
（1）专门开采天然气45000千立方米。
（2）销售天然气35000千立方米，取得含税销售额7880万元。
（3）开采原煤500000吨，其中200000吨销售给电力公司，不含税售价为0.08万元／吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）。
（4）采用分期收款方式销售自行开采的原煤5000吨，约定不含税销售额330万元，合同规定，货款分三个月收取，当月收取1／3货款，其余货款在后两个月分别收取。
（5）企业职工宿舍供暖自用原煤2500吨。
（6）移送部分原煤直接加工C型洗选煤120000吨，当月对外销售洗选煤100000吨，取得不含税销售额13200万元，另无偿对外捐赠洗选煤20000吨，C型洗选煤的折算率为80%。
（7）向某能源公司销售A型洗选煤85000吨，不含税售价为0.12万元／吨（该售价为该企业销售洗选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运杂费116万元，洗选煤的综合回收率为80%。
（8）将B型洗选煤50000吨用于连续生产电力，B型洗选煤无同类市场售价，其成本为0.06万元／吨，成本利润率为10%，B型洗选煤的折算率为85%。
（9）购入采煤用原材料，取得增值税专用发票，注明货款8000万元；支付不含税运输费300万元，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，原材料已验收入库。
（10）购入采煤机械设备8台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款256万元，已全部投入使用。
（其他相关资料：原煤适用的资源税税率为5%，天然气适用的资源税税率为6%；本月取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<2>?、该企业2月销售原煤应纳资源税（　）万元。
选项 A、800.00?
B、805.50?
C、811.00?
D、815.50?
答案D
解析纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 销售原煤应缴纳的资源税＝200000×0.08×5%＋330×1／3×5%＋2500×0.08×5%＝815.5（万元）
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