2. 财务会计
  3. 本题目考查商贸企业进口环节税金的计算某商贸企业为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2019年12月发生相关经营业务如下： (1)从国外进口小轿车一辆...

本题目考查商贸企业进口环节税金的计算某商贸企业为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2019年12月发生相关经营业务如下： (1)从国外进口小轿车一辆...

admin2020-12-24  33
问题 本题目考查商贸企业进口环节税金的计算某商贸企业为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2019年12月发生相关经营业务如下：
(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关国外税金30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；
(2)进口一台设备，货价140000元，到达我国海关前运保费10000元，入境后发
生运杂费3000元；
(3)从国外进口卷烟80000条（每条200支）,支付买价2700000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。
(其他相关资料：进口关税税率均为25%,小轿车消费税税率为5%)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
(1)进口小轿车、设备和卷烟应缴纳的关税合计数；
(2)小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
(3)卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
(4)小轿车、设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计数。
选项
答案
解析进口关税、消费税、增值税的混合计算是税法考试最常见的跨章节知识点组合。 (1)进口小轿车、设备和卷烟应缴纳的关税=(400000+30000+40000+20000+140000+10000+2700000+120000+80000)×25%=3540000×25%=885000(元） (2)小轿车在进口环节应缴纳的消费税=(400000+30000+40000+20000)×(1+25%)÷(1-5%)×5%=32236.84(元） (3)①每条进口卷烟判断适用消费税比例税率的价格=[(2700000+120000+80000)÷80000×(1+25%)+0.6]÷(1-36%)=71.74(元）>70元/条，适用的消费税比例税率为56%。卷烟进口环节在判别属于甲类还是乙类时，先要以“条”为单位组成计税价格，组价时 税法规定使用36%的低税率组价后确定适用的税率，再按照适用税率重新组价计算应纳消费税。 ②进口卷烟应缴纳的消费税=80000×0.6+[(2700000+120000+80000)×(1+25%)+80000×0.6]÷(1-56%)×56%=4722727.27(元） (4)小轿车、设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税=(3540000+885000+32236.84+4722727.27)×13%=1193395.33(元）。
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/0TlKKKKQ
相关试题推荐
随机试题