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A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,与销售业务实质性程序相关的部分内容摘录如下: (1)销售合同约定,在客户收到货物、验收合格并在发运凭证上...
A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,与销售业务实质性程序相关的部分内容摘录如下: (1)销售合同约定,在客户收到货物、验收合格并在发运凭证上...
admin
2020-12-24
18
问题
A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,与销售业务实质性程序相关的部分内容摘录如下:
(1)销售合同约定,在客户收到货物、验收合格并在发运凭证上签字确认后,甲公司取得收取货款的权利。A注册会计师检查了销售合同、销售单、销售发票后未见异常,确定对营业收入的发生认定获取了充分、适当的审计证据。
(2)A注册会计师发现2018年12月28日的转字第50号记账凭证反映的销售额明显高于其他测试项目,财务经理解释系调整售价所致。A注册会计师认为解释合理,将其记录于审计工作底稿中。
(3)甲公司2019年1月5日有一批系2018年12月15日销售的商品被退回,A注册会计师检查了入库单及存货实物,未发现异常。
(4)为应对高估收入的重大错报风险,A注册会计师从发运凭证(客户签收联)选取样本,追查至主营业务收入明细账。
(5)针对临近期末某些销售交易的收入可能被高估、成本可能被低估的错报,A注册会计师通过计算相关毛利率,与上期预算及同行业数据比较,以确定是否存在异常。如确定异常,结合其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
(6)A注册会计师以主营业务收入明细账中的会计分录为起点,检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等,以评价已入账的营业收入是否真实发生。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
选项
答案
解析
(1)不恰当。注册会计师还应检查经客户签字确认后的发运凭证。 (2)不恰当。不应仅依赖管理层的解释,注册会计师还应实施进一步检查。 (3)不恰当。还应检查销售合同,涉及退货的相关增值税发票,以及相关的会计处理等。 (4)不恰当。从发运凭证(客户签收联)选取样本,追查至主营业务收入明细账,可以应对收入低估风险,但是不能应对收入高估风险。 (5)恰当。 (6)恰当。
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