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本题目考查化妆品生产厂小规模纳税人增值税、消费税、城建税和教育费附加的计算 某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2019年12月发生如下业务： (1...

admin2020-12-24  23
问题 本题目考查化妆品生产厂小规模纳税人增值税、消费税、城建税和教育费附加的计算
某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2019年12月发生如下业务：
(1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价20000元（人民币，下同）,运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税税率5%;
(2)购人材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；
(3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取含税金额2800元；
(4)转让自用过的旧设备一台，取得含税金额12875元（未放弃减税优惠）;
(5)内销高档化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元；
(6)自营出口高档化妆品一批，离岸价折合人民币40000元。
(其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为15%)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
(1)分别计算进口环节的关税和进口环节的增值税；
(2)当期应向税务机关缴纳的增值税；(3)当期应缴纳的消费税；
(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数。
选项
答案
解析(1)进口环节关税=(20000+2000+1000×5%=1150(元） 国内运费不包括在关税完税价格之中。 进口环节增值税=(20000+2000+1000+1150)×13%=3139.5(元） 除另有规定外，小规模纳税人进口货物不能使用征收率。 (2)当期应向税务机关缴纳的增值税=(80000+1000+2800)÷(1+3%)×3%+12875÷(1+3%)×2%=2440.78+250=2690.78(元） 小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。 (3)当期应缴纳的消费税=(80000+1000)÷(1+3%)×15%=11796.12 (元）生产企业自营出口应税消费品采用消费税免税不退税的政策。 (4)当期应缴纳的城建税和教育费附加=(2690.78+11796.12)×(5%+3%)=1158.95(元）。
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