2. 财务会计
  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为13%（设备）、6%（商标权）、9%（不动产）。假定甲公司与乙公司进行的资产交换不具有商业实质，公...

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为13%（设备）、6%（商标权）、9%（不动产）。假定甲公司与乙公司进行的资产交换不具有商业实质，公...

admin2020-12-24  12
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为13%（设备）、6%（商标权）、9%（不动产）。假定甲公司与乙公司进行的资产交换不具有商业实质，公允价值不能可靠计量；相关资产在交换前后用途不变；税务局核定的计税基础等于其账面价值，甲公司、乙公司已经分别开出增值税专用发票。详细资料如下：
　　（1）甲公司换出：
　　①设备：原值为1 200万元，已计提折旧750万元，税务局核定的增值税销项税额为58.5万元。
　　②商标权：初始成本450万元，累计摊销额270万元，税务局核定的增值税销项税额10.8万元。
　　③换出资产的账面价值合计为630万元。
　　（2）乙公司换出：
　　①在建工程：已发生的成本为525万元，税务局核定的增值税销项税额为47.25万元。
　　②长期股权投资：账面余额为150万元，未计提减值准备。
　　③换出资产的账面价值合计为675万元。
　　（3）双方商定以账面价值为基础，乙公司收取银行存款45万元。
　　要求：编制甲公司上述非货币性资产交换的相关会计分录。
选项
答案
解析（1）计算甲公司换入各项资产的入账价值： 　　甲公司换入资产的总成本＝换出资产的总价值630＋换出资产增值税销项税额（58.5＋10.8）－换入资产增值税进项税额47.25＋支付的补价45＝697.05（万元）。 　　换入在建工程的成本＝697.05×525/（525＋150）＝542.15（万元）。 　　换入长期股权投资的成本＝697.05×150/（525＋150）＝154.9（万元）。 　　（2）编制甲公司换入各项资产的会计分录： 　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　450 　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　750 　　　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 200 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　 542.15 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　 47.25 　　　　长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 154.9 　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 270 　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　（58.5＋10.8）69.3 　　　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　450 　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 45
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