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  3. 本题目考查小汽车生产企业增值税、消费税、关税的计算 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车（消费税税率为5%),每辆不含税销售价格统一为10万...

本题目考查小汽车生产企业增值税、消费税、关税的计算 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车（消费税税率为5%),每辆不含税销售价格统一为10万...

admin2020-12-24  27
问题 本题目考查小汽车生产企业增值税、消费税、关税的计算
某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车（消费税税率为5%),每辆不含税销售价格统一为10万元，2019年12月发生如下业务：
(1)与某特约经销商签订了40辆小汽车的销售协议，协议规定该小汽车制造企业按含税销售额的5%给予经销商商业折扣，当月收到经销商返回的30辆小汽车的相关销售凭证及含税销货款（已扣除商业折扣金额）,考虑到与其长期业务关系，该小汽车制造企业按全部40辆小汽车的销售价款开具了增值税专用发票，折扣未在发票上体现；
(2)赠送给某协作单位小汽车3辆，并开具了增值税专用发票；
(3)用本企业一辆小汽车与空调生产厂家(增值税一般纳税人）交换了30台空调，用于改善生产和办公条件，空调生产厂家换入小汽车后用于本厂生产经营，考虑双方是等价交换货物，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；
(4)将本企业售后服务部使用7年的2辆小汽车（每辆购人时原人账价值为15万元）以每辆定价6.24万元（含增值税）销售给某企业，未放弃相关的减税优惠；
(5)提供汽车修理劳务取得价税合计金额
5.65万元；
(6)支付购货运输费，取得增值税专用发票，注明运费3万元；
(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为70万元人民币，关税税率为10%,取得海关开具的增值税专用缴款书，本月为生产小汽车领用了其中的50%。
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。(1)该企业业务（1)的增值税计税销
售额；
(2)该企业业务（4)应缴纳的增值税；
(3)该企业进口环节应缴纳的关税；
(4)该企业进口环节应缴纳的增值税；
(5)该企业当月应向税务机关缴纳的增值税；
(6)该企业当月应向税务机关缴纳的消费税。
选项
答案
解析(1)已开具了40辆小汽车的增值税专用发票，就应按发票所列销售额计算销项税额和消费税额，而且商业折扣未在发票金额栏体现，不得从当期销售额中扣减，所以其增值税计税销售额=40×10=400(万元）。 (2)销售售后服务部已使用过的小汽车按照3%征收率减按2%征收增值税。 应缴纳的增值税=2×6.24/(1+3%)×2%=0.24(万元） (3)进口汽车轮胎应纳关税=70×10%=7(万元） (4)进口环节应纳增值税=(70+7)×13%=10.01(万元） (5)作为汽车制造企业以物易物换出的小汽车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣增值税进项税额。如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发票，二者均可以抵扣进项税额。 当月销项税额=(40×10+3×10+1×10)×13%+5.65÷(1+13%)×13%=57.2+0.65=57.85(万元） 当月可以抵扣的进项税额=10.01+3×9%=10.28(万元） 当月应向税务机关缴纳的增值税=57.85-10.28+0.24=47.81(万元） (6)企业当月应向税务机关缴纳的消费税=(40×10+3×10+1×10)×5%=22(万元）。
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