某企业2010年发生的长期借款和仓库建造业务如下:
(1)2010年1月1日,为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元,期限3年,合同年利率6%(合同利率等于实际利率),不计复利,每年末计提并支付利息一次,到期一次还本。
(2)2010年1月1日,开始建造仓库,当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税),全部用于工程建设,同时支付工程款300万元。
(3)2010年12月31日,仓库工程完工并验收合格,达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计算折旧。
假定未发生其他建造支出。
要求:
1.编制取得长期借款的会计分录。
2.编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
3.①计算仓库完工交付使用时的入账价值;②编制结转仓库成本的会计分录。
4.①计算仓库2011年应计提的折旧额;②编制计提仓库2011年折旧额的会计分录。
5.编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
1.取得长期借款的会计分录
借:银行存款800
贷:长期借款800
2.2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录
借:在建工程48
贷:应付利息(800×6%)48
注意:根据"仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化",得出2009年是资本化期间,应将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。
3.①仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48=848(万元)
②结转仓库成本的会计分录:
借:固定资产848
贷:在建工程848
4.①计算仓库2011年应计提的折旧额=(848-8)/20=42(万元)
②计提仓库2011年折旧额的会计分录:
借:管理费用42
贷:累计折旧42
5.编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录
借:财务费用48
贷:应付利息48