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某化工生产企业是增值税一般纳税人,2018年3月份发生如下业务: (1)3月1日采取分期收款方式销售生产的一批A类化工产品,不含税总价款为100000...
某化工生产企业是增值税一般纳税人,2018年3月份发生如下业务: (1)3月1日采取分期收款方式销售生产的一批A类化工产品,不含税总价款为100000...
admin
2020-12-24
44
问题
某化工生产企业是增值税一般纳税人,2018年3月份发生如下业务:
(1)3月1日采取分期收款方式销售生产的一批A类化工产品,不含税总价款为1000000元,合同约定3月15日、4月15日分2次平均支付,3月该企业并未收到款项,也未开具发票。
(2)3月1日采取赊销方式销售生产的一批B类化工产品,含税总价款为1755000元,合同约定3月底前支付,由于对方在3月份及时付款,故该企业按照合同约定给予其含税总价款2%的现金折扣。
(3)3月10日出售两台旧的机器设备,取得含税收入200000元并开具了增值税普通发票。该设备于2008年购进。该企业出售设备选择简易计税方法计税。
(4)3月12日出租一处位于外地S市的厂房,合同约定自4月起租期为2年,当日收到一次性支付的含税租金收入总额为222000元,该企业选择一般计税方法计税,3月该企业在当地S市国税机关预缴税款,并取得缴款完税凭证。
(5)3月20日购入一栋办公楼,取得的增值税专用发票上注明的金额为5000000元,税额为550000元。
(6)3月由于管理不善,导致3个月前购进的化工原材料霉烂变质,账面金额50000元,实际已抵扣进项税额8500元。
(其他相关资料:本月涉及的相关票据均已通过主管税务机关对比认证)
要求:根据上述资料,回答下列问题:
<1> 、根据资料,逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。
<2> 、计算该企业3月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。
<3> 、填写《增值税预缴税款表》、《增值税纳税申报表》相关栏目中的金额。
选项
答案
解析
【1】 资料(1)的会计分录如下: ①采取分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天。 销项税额=1000000×50%×17%=85000(元) 借:银行存款 585000 贷:主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税(销项税额)85000 资料(2)的会计分录如下: ②采取赊销方式销售货物,先开具发票的,增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。现金折扣发生在销货之后,折扣额不得从销售额中减除。 销项税额=1755000÷1.17×17%=255000(元) 借:银行存款 1719900 财务费用 35100 贷:主营业务收入 1500000 应交税费——应交增值税(销项税额)255000 资料(3)的会计分录如下: 出售时应纳税额=200000÷(1+3%)×2%=3883.5(元) 借:银行存款 200000 贷:固定资产清理196116.5 应交税费——简易计税 3883.5 资料(4)的会计分录如下: 增值税纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,按规定的纳税义务发生时间,应向不动产所在地主管税务机关预缴税款,在机构所在地国税机关申报纳税。则预缴的增值税税额=222000÷(1+11%)×3%=6000(元);实际在机构所在地申报时应纳税额=222000÷(1+11%)×11%=22000(元). 借:应交税费——预交增值税6000 贷:银行存款6000 借:银行存款222000 贷:预收账款200000 应交税费——应交增值税(销项税额)22000 资料(5)的会计分录如下: 自2016年5月1日起取得的按固定资产核算的不动产、不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。 则3月份应抵扣的进项税额=550000×60%=330000元,剩余的40%部分(即220000元)在2019年3月份抵扣。 借:固定资产5000000 应交税费——应交增值税(进项税额) 330000 应交税费——待抵扣进项税额220000 贷:银行存款5550000 资料(6)的会计分录如下: 由于管理不善导致的损失,已抵扣的进项税额应作进项税额转出处理。 应转出的进项税额为8500元 借:待处理财产损溢58500 贷:原材料50000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500 【2】 3月份应缴增值税=85000+255000+3883.5+22000-330000+8500-6000=38383.5(元)
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