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南方公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算,适用的所得税税率为25%。201
南方公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算,适用的所得税税率为25%。201
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2019-12-17
24
问题
南方公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算,适用的所得税税率为25%。2019年度南方公司实现利润总额8600万元,发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:(1)南方公司自2017年初对设备计提折旧,入账原价800万元,会计采用4年期年数总和法计提折旧,预计净残值为0。税务采用2年期直线法计提折旧,预计净残值为0。(2)甲公司自2019年初自行研发某无形资产,研究费用100万元,开发费用600万元,其中有500万元符合资本化条件,于7月1日研发成功。会计与税务均采用5年期直线法摊销。税法规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。(3)南方公司为北方公司提供了一项债务担保,债务到期后北方公司没有能力偿还债务,12月10日,南方公司被A银行起诉,要求南方公司承担连带责任500万元。至12月31日,该诉讼尚未判决。法律顾问认为南方企业很可能需要承担担保支出400万元。税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(4)南方公司计提工资薪金3600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(5)通过公益性社会组织向地震灾区捐赠现金1200万元。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出准予按年度利润总额的12%在税前扣除,超过部分准予结转以后三年内扣除。南方公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。根据上述资料,回答下列问题。<1>、针对事项(1),该项设备各年的递延所得税资产或负债的表述正确的有( )。
选项
A.2017年年末确认递延所得税负债20万元B.2018年年末确认递延所得税负债20万元C.2019年年末确认递延所得税资产40万元D.2019年年末转回递延所得税负债40万元
答案
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解析
2017年年末,固定资产的账面价值=800-800×4/10=480(万元),计税基础=800-800/2=400(万元),形成应纳税暂时性差异额=480-400=80(万元),确认递延所得税负债=80×25%=20(万元)。2018年年末,固定资产的账面价值=480-800×3/10=240(万元),计税基础为0,形成应纳税暂时性差异额=240-0=240(万元),与上期相比,应纳税暂时性差异新增额=240-80=160(万元),确认递延所得税负债=160×25%=40(万元)。2019年年末,固定资产的账面价值=240-800×2/10=80(万元),计税基础为0,形成应纳税暂时性差异额=80-0=80(万元),与上期相比,应纳税暂时性差异减少额=240-80=160(万元),转回递延所得税负债=160×25%=40(万元)。
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