首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
1、甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”),2012年度财务会计报告
1、甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”),2012年度财务会计报告
书海库
2020-05-20
23
问题
1、甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”),2012年度财务会计报告于2013年3月31日批准对外报出。甲公司2012年度的所得税汇算清缴日为2013年4月5日,适用的所得税税率为25%(假定公司所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转)。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2013年3月25日发现如下事项:事项一:2013年1月8日,由于产品质量问题,乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。该批商品系甲公司2012年10月25日销售给乙公司的,售价为1000万元,成本为700万元,截止退回时,货款尚未收到,甲公司对该应收账款计提了坏账准备100万元。甲公司在2013年1月8日的账务处理如下:借:主营业务收入1000 应交税费——应交增值税(销项税额)170 贷:应收账款1170借:库存商品700 贷:主营业务成本700事项二:2013年2月4日,甲公司收到某供货单位的通知,被告知该供货单位2013年1月20日发生火灾,大部分设备和厂房被毁,不能按期交付甲公司所订购货物,且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理,并按200万元全额计提坏账准备。甲公司在2013年2月4日的账务处理如下:借:其他应收款200 贷:预付账款200借:以前年度损益调整——资产减值损失200 贷:坏账准备200借:递延所得税资产50 贷:以前年度损益调整——所得税费用50借:盈余公积15 利润分配——未分配利润135 贷:以前年度损益调整150与此同时对2012年度会计报表有关项目进行了调整。事项三:2012年10月6日,A公司向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿专利侵权损失550万元,至2012年12月31日,法院尚未判决。经向律师咨询,甲公司就该诉讼事项于2012年度确认预计负债380万元。2013年2月5日,法院判决甲公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元,同时支付诉讼费5万元。甲公司同意支付该赔偿款,且赔款已经支付。假定不考虑其他相关因素。甲公司在2013年2月5日的账务处理如下:借:预计负债380 营业外支出120 管理费用5 贷:其他应付款505借:其他应付款505 贷:银行存款505事项四:2013年2月17日,由于产品包装存在问题,甲公司同意对其销售给丙公司的一批产品在销售价格上(不含增值税额)给予10%的减让,2013年2月17日甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票;该批产品系甲公司2012年12月1日销售给丙公司的,售价为500万元,成本为300万元,增值税额为85万元,甲公司已于2012年12月份确认收入,款项尚未收到,甲公司未对该应收账款计提坏账准备。甲公司2013年2月17日的账务处理如下:借:以前年度损益调整50 应交税费——应交增值税(销项税额)8.5 贷:应收账款58.5借:库存商品30 贷:以前年度损益调整30借:盈余公积2 利润分配——未分配利润18 贷:以前年度损益调整20
选项
(1)、逐项判断上述交易或事项是否属于日后调整事项,并判断其处理是否正确(分别注明其序号即可);(2)、对于上述四个事项中处理不正确的地方分别编制相应的调整分录(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录请分开编制)。
答案
解析
(1)、第①③④事项属于日后调整事项;(1分)第②事项不属于日后调整事项。(1分)①②③④事项的处理都是错误的。(1分)(2)、事项一:借:以前年度损益调整300 主营业务成本700 贷:主营业务收入1000(1分)借:坏账准备100 贷:以前年度损益调整100(0.5分)借:以前年度损益调整25 贷:递延所得税资产25(0.5分)借:应交税费——应交所得税75(300×25%) 贷:以前年度损益调整75(0.5分)借:盈余公积15 利润分配——未分配利润135 贷:以前年度损益调整150(0.5分)事项二:属于非调整事项,不能调整报告年度的会计报表。(1分)借:资产减值损失200 贷:递延所得税资产50 盈余公积15 利润分配——未分配利润135(1分)事项三:借:以前年度损益调整——调整营业外支出120 ——调整管理费用5 贷:营业外支出120 管理费用5(1分)借:以前年度损益调整——调整所得税费用95 贷:递延所得税资产95(1分)借:应交税费——应交所得税126.25(505×25%) 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用126.25(1分)借:利润分配——未分配利润93.75 贷:以前年度损益调整93.75(1分)借:盈余公积9.375 贷:利润分配——未分配利润9.375(1分)事项四:借:应交税费——应交所得税12.5(50×25%) 盈余公积1.75 利润分配——未分配利润15.75 贷:库存商品30(2分)【答案解析】事项二:不应再通过以前年度损益调整科目调整。甲公司在2013年2月4日所作的会计分录“借:其他应收款200,贷:预付账款200”是正确的,是2013年应该作的账务处理,并不是调整分录,所以甲公司不能调整2012年12月31日会计报表中的数字。
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/GU4pKKKQ
相关试题推荐
2018年12月,甲公司与乙公司签订一份承揽合同,合同载明由甲公司提供原材料20
(一)甲公司为一综合服务公司(增值税一般纳税人),2018年11月,发生业务如下
2018年2月,某市财政局派出检查组对某国有外贸企业2017年度的会计工作进行检
企业从事的符合条件的环境保护项目取得的所得,自项目开始盈利所属纳税年度起,第1年
根据个人所得税法律制度的规定,下列关于确定来源于中国境内所得的表述中,正确的有(
企业发生的公益性捐赠支出,超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后()年内在计
甲居民企业适用的企业所得税税率为25%,2018年境内应纳税所得额为300万元,
境内某居民企业2018年取得销售货物收入2000万元,出租设备取得租金收入200
根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不属于在境内销售的情形有( )。 A.
2018年10月甲公司进口一批小汽车,海关审定的关税完税价格为100万元,缴纳关
随机试题
()是可以检错和纠错的校验码。
关于自行组织招标应具备的条件,说法错误的是()。 A.具有项目法人资格 B.
不属于人力资源需求预测原理的是()。 A.惯性原理 B.相关性原理 C.
在通货紧缩的经济背景下,投资者应配置()。
控制中心报警系统宜用于()保护对象。
躯体疾病所致的精神障碍的处理原则以下哪项不对( )
下列属于经济结构的是( )。A.产业结构B.产品结构C.分配结构D.所有制结构E.城乡结构
筏形基础地下室外墙的截面设计时应考虑满足下列()要求。 A.变形和承载力B.防渗C.抗浮D.抗裂
为了获得关于有建筑业资质的所有独立核算建筑业企业的资料,采用的调査方法是()。A.重点调査B.抽样调査C.典型调査D.全面调査
就实施教学评价的时机而言,可将教学评价分为{pz_填空}和总结性评价。