2. 外语考试
  3. 甲公司为乙公司的母公司，2018年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公

甲公司为乙公司的母公司，2018年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公

题库总管2019-12-17  69
问题 甲公司为乙公司的母公司，2018年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响，甲公司在编制2019年年末合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的金额为（ ）万元。
选项 A.15B.6C.9D.24
答案B
解析该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为：借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 704　　　存货　　　　　　　　　　　　　　　96[（800-560）×40%]由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元（560×40%），没有发生减值，个别报表剩余存货成本为320万元（800×40%），计提存货跌价准备320-280=40（万元），所以合并报表中抵销的存货跌价准备金额=800×40%-280=40（万元）。借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　40　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　14[（96-40）×25%]
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