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甲公司为乙公司的母公司,2018年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公
甲公司为乙公司的母公司,2018年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公
题库总管
2019-12-17
36
问题
甲公司为乙公司的母公司,2018年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司,售价为100万元(不考虑相关税费),销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用,按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧,预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响,甲公司在编制2019年年末合并资产负债表时,应调减“未分配利润”项目的金额为( )万元。
选项
A.15B.6C.9D.24
答案
B
解析
该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为:借:营业收入 800 贷:营业成本 704 存货 96[(800-560)×40%]由于剩余存货的可变现净值为280万元,大于其合并报表中存货的成本224万元(560×40%),没有发生减值,个别报表剩余存货成本为320万元(800×40%),计提存货跌价准备320-280=40(万元),所以合并报表中抵销的存货跌价准备金额=800×40%-280=40(万元)。借:存货——存货跌价准备 40 贷:资产减值损失 40借:递延所得税资产 14 贷:所得税费用 14[(96-40)×25%]
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