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某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人,2019年4月和5月份发生下列业务: 2019年4月发生如下业务: (1)购进粮食白酒30吨,每吨买价...
某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人,2019年4月和5月份发生下列业务: 2019年4月发生如下业务: (1)购进粮食白酒30吨,每吨买价...
admin
2020-12-24
39
问题
某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人,2019年4月和5月份发生下列业务:
2019年4月发生如下业务:
(1)购进粮食白酒30吨,每吨买价1万元,粮食白酒入库,取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。
(2)从小规模纳税人处购进酒精,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的不含税价格40万元,酒精入库,支付运费5万元,取得运输公司开具的普通发票。
(3)领用上述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒100吨,对方收取加工费10万元,受托方垫付辅助材料款5万元,均收到受托方开具的增值税专用发票,粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。
(4)将委托加工收回的粮食白酒50吨直接对外出售,收到不含税货款60万元;
(5)自产薯类白酒100吨,每吨成本价9000元,每吨不含税售价18000元,本月售出80吨。
(6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售,每吨不含税售价3万元,随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算;另外,收取包装物押金5.85万元并单独核算。
(7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨,发给职工作为福利(成本利润率5%)。
(8)用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。
2019年5月份发生如下业务:
为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款,市场无该类白酒的同类销售价格,该批礼品白酒成本为8万元,粮食白酒的成本利润率为10%。
假定以上购销价格都不含增值税,取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。
根据上述资料,回答下列问题:
<2>?、该企业2019年4月份应纳消费税总额(不包括委托加工业务的消费税额)为( )万元。
选项
A、152.25?
B、123.37?
C、121.00?
D、119.04?
答案
D
解析
该企业2019年4月份应纳消费税额: ①将委托加工收回的粮食白酒直接销售,售价不高于委托加工代收消费税计税价格60万元(120÷100×50),不再缴纳消费税。 ②销售薯类白酒应纳消费税=80×1.8×20%+80×2000÷10000×0.5=36.80(万元) ③销售低度白酒应纳消费税=[100×3+10+5.85÷(1+13%)]×20%+100×2000÷10000×0.5=73.04(万元) ④发放福利应纳消费税=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6(万元) ⑤抵债应纳消费税=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6(万元) 应纳消费税总额=36.80+73.04+4.6+4.6=119.04(万元)
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