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  3. 某工业企业 2018 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销

某工业企业 2018 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销

恬恬2019-12-17  26
问题 某工业企业 2018 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销售收入 12000 万元。2008 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 3000 万元，发生建造成本 4000 万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为 8000 万元。（其他相关资料：产权转移书据印花税税率 0.5‰，成新度折扣率 60%，企业选择简易计税方法计算增值税。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）请解释重置成本价的含义。（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。（3）计算土地增值税时允许扣除的税金及附加。（4）计算土地增值税时允许扣除的印花税。（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（6）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
选项
答案
解析1.重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积.同样层次.同样结构.同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。2.计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8000×60%=4800（万元）3.应纳增值税=12000×5%=600（万元）应纳城市维护建设税=600×5%=30（万元）应纳教育费附加和地方教育附加=600×（3%+2%）=30（万元）计算土地增值税时可扣除的税金及附加=30+30=60（万元）4.计算土地增值税时可和除的印花税= 12000 ×0.5‰=6（万元）5.计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=4800+3000+60+6=7866 （万元）6.应纳土地增值税的计算：转让办公楼的增值额=12000-7866=4134（万元）增值率=4134÷7866×100%=52.56%应纳土地增值税=4134×40%－7866×5%=1260.3（万元）
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