甲公司持有乙公司80%股权,当年甲公司出售一批商品给乙公司,售价为500万元,成本为300万元,当期乙公司出售了50%,假定甲乙公司适用的所得税税率均为2...

admin2020-12-24  19

问题 甲公司持有乙公司80%股权,当年甲公司出售一批商品给乙公司,售价为500万元,成本为300万元,当期乙公司出售了50%,假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%,期末合并报表中对所得税的调整,说法正确的有( )。

选项 A.产生应纳税暂时性差异100万元
B.产生可抵扣暂时性差异100万元
C.应该确认递延所得税资产25万元
D.合并报表中无需考虑所得税的情况

答案BC

解析本题考查知识点:内部交易存货相关所得税会计的合并处理。 乙公司出售了50%,乙公司个别报表剩余部分的账面价值为250万元,计税基础为250万元,不需要确认递延所得税资产;而合并报表的角度账面价值为150万元,计税基础为250万元,所以产生可抵扣暂时性差异100,合并报表角度应该确认递延所得税资产25万元。本题的相关分录为: 借:营业收入 500   贷:营业成本  400     存货    100 借:递延所得税资产25   贷:所得税费用  25 第一笔分录可以分拆为以下两笔分录: 抵销当期销售收入; 借:营业收入 500   贷:营业成本 500 抵销未实现的内部销售损益 借:营业成本 100   贷:存货 100 【该题针对“内部交易存货相关所得税会计的合并处理”知识点进行考核】
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