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  3. 本题目考查增值税、资源税的混合计算甲企业为煤炭和天然气开采企业，是增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务： (1)甲企业外购工作服等劳保用品取得...

本题目考查增值税、资源税的混合计算甲企业为煤炭和天然气开采企业，是增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务： (1)甲企业外购工作服等劳保用品取得...

admin2020-12-24  45
问题 本题目考查增值税、资源税的混合计算甲企业为煤炭和天然气开采企业，是增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：
(1)甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票，价款20000元，增值税2600元；从小规模纳税人处购买小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款15000元，增值税450元。
(2)甲企业开采原煤16000吨，当期销售原煤8000吨，取得不含增值税销售额340000元；将部分未税原煤移送加工洗煤，销售洗煤取得不含增值税销售额300000元。
(3)甲企业采煤过程中因安全生产需要抽采的煤成（层）气40000立方米；另与乙盐业企业签订易货合同，用自行单独开采的10000立方米天然气换取乙企业（增值税一般纳税人）的2吨自产固体原盐，双方互开增值税专用发票，开票含税价选择市场含税价9605元；甲企业将换得的固体原盐40%用于职工食堂炊具清洁，60%用于采煤机械清洁。
(其他相关资料：上述应抵扣的发票均符合抵扣要求；甲企业煤炭资源税税率为5%,洗煤折算率为80%;本省天然气资源税税率为6%)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
(1)甲企业应纳的资源税；
(2)甲企业可抵扣的增值税进项税；
(3)甲企业应纳的增值税
选项
答案
解析(1)甲企业应纳的资源税： ①甲企业销售原煤和洗煤应纳资源税=(340000+300000×80%)×5%=580000×5%=29000(元） ②甲企业因安全生产需要抽采的煤成(层）气无须缴纳资源税。 ③甲企业换出天然气应纳资源税=9605/(1+9%)×6%=528.72(元） ④甲企业应纳的资源税=2900+528.72=29528.72(元） (2)甲企业可抵扣的增值税进项税=2600+450+9605/(1+13%)×13%×60%=3713(元） 固体原盐适用增值税基本税率。 (3)甲企业应纳的增值税： 天然气适用9%的税率。 销项税额=(340000+300000)×13%+9605/(1+9%)×9%=83200+793.07=83993.07(元） 应纳增值税=83993.07-3713=80280.07(元）。
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