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  3. 甲百货公司为增值税一般纳税人，2018 年实现会计利润 3 500 万元，预缴企

甲百货公司为增值税一般纳税人，2018 年实现会计利润 3 500 万元，预缴企

Loveyou2019-12-17  38
问题 甲百货公司为增值税一般纳税人，2018 年实现会计利润 3 500 万元，预缴企业所得税税款 700 万元。甲百货公司 2018 年有关财务资料如下：（1）自有房屋原值 4 500 万元，本年度计提折旧 300 万元。（2）逾期未退还包装物押金 116 万元未结转收入。（3）取得到期国债利息收入 80 万元。（4）直接向某小学捐赠资金 10 万元。已知：增值税税率为 16%；企业所得税税率为 25%；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为 20年。不考虑净残值。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲百货公司在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，应缴纳企业所得税的是（ ）。
选项 A.国债利息收入 B.逾期未退还包装物押金 C.向某小学捐赠 D.折旧费
答案BC
解析选项 A 属于企业所得税免税范围。选项 B 属于企业所得税其他收入应该计征企业所得税。选项 C属于企业直接捐款不能在税前扣除，需要计算所得税款。选项 D 折旧费可以在计算所得税前扣除，规定在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
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